臨工時工資和勞務費區(qū)別？如何扣繳個人所得稅？開不開票？

來源: xiaochenshuiwu 編輯：張美好 2019/08/02 10:46:41　　字體：大小

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臨工時工資和勞務費，兩者有什么區(qū)別？我們給非正式員工付勞務費，比如課酬，需代扣代繳什么稅種？怎么計算？如代扣代繳稅收后，是不是就不需對方開具勞務發(fā)票？下面針對以上問題為大家解答。

會計實務

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條規(guī)定：“工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。”

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關規(guī)定，現(xiàn)就廈門市轄區(qū)內(nèi)自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關問題公告如下：

? 一、對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號發(fā)布）規(guī)定預扣預繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。

對自然人納稅人取得除勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得外的個人所得，代開發(fā)票征收個人所得稅的，仍按現(xiàn)行法律法規(guī)執(zhí)行。

? 二、自然人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，由納稅人依照《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）規(guī)定辦理納稅申報。

? 三、扣繳義務人應扣未扣稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。

個人提供勞務涉及以下稅費：增值稅按次起征點為500元，增值稅征收率3%。附加稅費以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)計算繳納。城市維護建設稅按區(qū)域設定不同的稅率，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。個人取得勞務報酬，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅，勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。

減除費用：勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見《個人所得稅預扣率表二》）。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)

因此，個人提供勞務應由個人到稅務機關代開發(fā)票，同時繳納相關稅費，個人所得稅上述文件規(guī)定的需由支付方代扣代繳。

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