旅游服務(wù)差額征稅的會(huì)計(jì)核算關(guān)注事項(xiàng)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/09/10 16:59:14　　字體：大小

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

問(wèn)題：

旅游企業(yè)營(yíng)改增后差額征稅的會(huì)計(jì)核算關(guān)注事項(xiàng)

答案：

第一，執(zhí)行差額征稅，有哪些支出可作為銷(xiāo)售額的扣除項(xiàng)目。營(yíng)改增后，可從銷(xiāo)售額中扣除的項(xiàng)目有住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，相比原政策可扣除的項(xiàng)目多了一項(xiàng)“簽證費(fèi)”。

第二，可扣除項(xiàng)目只有取得有效憑證，方可作為扣減因素實(shí)現(xiàn)差額征稅。

第三，可扣除的項(xiàng)目取得的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。如果旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人，在實(shí)務(wù)操作中由于“有效憑證”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，因此建議取得的上述發(fā)票最好為普通發(fā)票。如果取得的是增值稅專用發(fā)票，則需要認(rèn)證后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，否則就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)大量的流失票。第四，選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

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