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企業(yè)跟客戶是4月1日前訂立的合同,合同已經(jīng)生效了,但是還沒有付款,還可以通過合同變更或補充協(xié)議,對稅率變化做出約定,開具相應的發(fā)票嗎?增值稅稅率下調(diào)對未開票的合同有影響嗎?
(1)未付款但已經(jīng)開票的情況(實務中并不少見)
視為已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務,也即該交易已經(jīng)被納入稅法的調(diào)控范圍內(nèi),需要按照現(xiàn)行的稅法履行納稅義務。在該情況下,由于納稅義務時間已經(jīng)隨著開票時間而確定,因此通過合同變更來決定稅率已經(jīng)無法實現(xiàn)了。
(2)未付款未開票的情況
根據(jù)上述稅法規(guī)定,增值稅納稅義務時間應該為書面合同確定的付款日期。在此前提下,如果雙方協(xié)商一致,在不違反合同法、稅法的前提下,也可以通過簽署補充合同,延遲納稅義務發(fā)生時間,以享受增值稅率下降帶來的好處。
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