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發(fā)票與合同不符的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
依據(jù)合同約定的發(fā)票條款，核查收到或供應(yīng)商擬開具發(fā)票，這個(gè)利益對(duì)公司而言是比較大的，同時(shí)也體現(xiàn)了風(fēng)控、合規(guī)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)等多個(gè)維度的事項(xiàng)，還映射出公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)律的尊重程度，側(cè)面反映了財(cái)務(wù)人員的執(zhí)紀(jì)能力及在公司的地位。
合同是經(jīng)過評(píng)審的，是內(nèi)控嚴(yán)密的標(biāo)志，取得的發(fā)票與合同約定的發(fā)票形式、稅率、金額等相符，是合同實(shí)施質(zhì)量的體現(xiàn)，是合同雙方誠(chéng)信的體現(xiàn)。
現(xiàn)實(shí)工作中，經(jīng)常會(huì)遇到合同與發(fā)票錯(cuò)配的情況，合同約定的發(fā)票與實(shí)際取得的發(fā)票不一致，這種事情往往背后是一方偷逃稅款造成的，在稅上牟利，這是許多企業(yè)鋌而走險(xiǎn)的基本特征。
案例一
2005年，某企業(yè)采購(gòu)鋼材，與供應(yīng)商簽訂合同約定，開具17%的增值稅專用發(fā)票。開票時(shí)供應(yīng)商開具了工程發(fā)票，主稅加從稅合計(jì)約為5%。采購(gòu)部等業(yè)務(wù)部門都在發(fā)票上簽字，財(cái)務(wù)部否決該發(fā)票，要求采購(gòu)部退回并要求供應(yīng)商重新開具增值稅專用發(fā)票，公司CEO強(qiáng)行要求財(cái)務(wù)將工程發(fā)票入賬。因?yàn)闆]有工程項(xiàng)目，財(cái)務(wù)將該發(fā)票作為原材料入賬，并在所得稅前扣除。該發(fā)票被稅務(wù)局查出，該發(fā)票全額不得在稅前扣除，在補(bǔ)稅的同時(shí)，進(jìn)行罰款與滯納金的處罰。稽查局將該案轉(zhuǎn)給供應(yīng)商稅務(wù)管轄局，對(duì)方稅務(wù)局以偷稅名義，要求鋼材供應(yīng)商補(bǔ)交相應(yīng)稅款，并以偷稅罪移交司法處理。
該案例公司損失了17%的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)損失了采購(gòu)全額的稅前抵扣利益（采購(gòu)額*25%），額外支付了滯納金與罰款，因協(xié)助供應(yīng)商偷稅公司法人代表被稅務(wù)局約談。供應(yīng)商補(bǔ)稅并承擔(dān)刑事責(zé)任。
案例二
2017年，某公司采購(gòu)機(jī)器人，與供應(yīng)商簽訂合同約定，開具17%的增值稅專用發(fā)票，但在開票時(shí)供應(yīng)商開具3%的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。接收此發(fā)票會(huì)造成進(jìn)項(xiàng)稅流失，同時(shí)固定資產(chǎn)賬缺少該機(jī)器人，與工藝路線存在偏差。其他的間接損失，暫不考慮。
發(fā)票、合同、資金、物流等多流合一，是涉稅業(yè)務(wù)管控的核心，也是稅局監(jiān)管的重點(diǎn)，開具的發(fā)票與合同約定的發(fā)票存在差異，必然存在一方偷逃稅款。
遇到此類問題的時(shí)候，大家一定要多多注意，不要給未來預(yù)留違法責(zé)任。
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在日常財(cái)務(wù)工作中，審核合同是財(cái)務(wù)的重要工作。如何規(guī)避合同中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)？增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票在合同中又有哪些不同的影響？如何通過合同進(jìn)行稅收籌劃？學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)需要把控的合同條款與發(fā)票關(guān)鍵點(diǎn)，掌握簡(jiǎn)單通過合同進(jìn)行稅收籌劃，掌握三流不一致對(duì)合同的影響及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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