發(fā)票與合同不符的稅務風險

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/09/30 13:50:27　　字體：大小

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依據(jù)合同約定的發(fā)票條款，核查收到或供應商擬開具發(fā)票，這個利益對公司而言是比較大的，同時也體現(xiàn)了風控、合規(guī)、財經(jīng)法紀等多個維度的事項，還映射出公司領導層對財務規(guī)律的尊重程度，側面反映了財務人員的執(zhí)紀能力及在公司的地位。

合同是經(jīng)過評審的，是內控嚴密的標志，取得的發(fā)票與合同約定的發(fā)票形式、稅率、金額等相符，是合同實施質量的體現(xiàn)，是合同雙方誠信的體現(xiàn)。

現(xiàn)實工作中，經(jīng)常會遇到合同與發(fā)票錯配的情況，合同約定的發(fā)票與實際取得的發(fā)票不一致，這種事情往往背后是一方偷逃稅款造成的，在稅上牟利，這是許多企業(yè)鋌而走險的基本特征。

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案例一

2005年，某企業(yè)采購鋼材，與供應商簽訂合同約定，開具17%的增值稅專用發(fā)票。開票時供應商開具了工程發(fā)票，主稅加從稅合計約為5%。采購部等業(yè)務部門都在發(fā)票上簽字，財務部否決該發(fā)票，要求采購部退回并要求供應商重新開具增值稅專用發(fā)票，公司CEO強行要求財務將工程發(fā)票入賬。因為沒有工程項目，財務將該發(fā)票作為原材料入賬，并在所得稅前扣除。該發(fā)票被稅務局查出，該發(fā)票全額不得在稅前扣除，在補稅的同時，進行罰款與滯納金的處罰。稽查局將該案轉給供應商稅務管轄局，對方稅務局以偷稅名義，要求鋼材供應商補交相應稅款，并以偷稅罪移交司法處理。

該案例公司損失了17%的進項稅額，同時損失了采購全額的稅前抵扣利益（采購額*25%），額外支付了滯納金與罰款，因協(xié)助供應商偷稅公司法人代表被稅務局約談。供應商補稅并承擔刑事責任。

案例二

2017年，某公司采購機器人，與供應商簽訂合同約定，開具17%的增值稅專用發(fā)票，但在開票時供應商開具3%的勞務費發(fā)票。接收此發(fā)票會造成進項稅流失，同時固定資產賬缺少該機器人，與工藝路線存在偏差。其他的間接損失，暫不考慮。

發(fā)票、合同、資金、物流等多流合一，是涉稅業(yè)務管控的核心，也是稅局監(jiān)管的重點，開具的發(fā)票與合同約定的發(fā)票存在差異，必然存在一方偷逃稅款。

遇到此類問題的時候，大家一定要多多注意，不要給未來預留違法責任。

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