在外打拼的小伙伴們，你們是否對(duì)如何享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中住房租金存在些許疑惑，下面小編帶您一探究竟！

政策梳理篇

扣除范圍：

（一）納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

納稅人主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。

（二）納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第十七條規(guī)定：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

扣除時(shí)間：

納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月，提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。

所需資料：

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

熱點(diǎn)問(wèn)題篇

Q1、個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房屋地不一致，是否符合條件享受住房租金專項(xiàng)附加扣除？

答：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而實(shí)際租房發(fā)生的住房租金支出，可以按照實(shí)際工作地城市的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金。

Q2、如果房屋產(chǎn)權(quán)所有人為甲，房屋租賃給房屋租賃中介公司后，再由中介公司轉(zhuǎn)租給納稅人，租賃合同齊全，此類情況納稅人是否可享受住房租金專項(xiàng)附加扣除？

答：可以。納稅人在主要工作城市無(wú)自有住房而發(fā)生住房租金支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人與房屋中介公司簽訂房屋租賃合同并支付租金的，可以申報(bào)扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。

Q3、納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房,企業(yè)向納稅人提供員工宿舍并簽訂租賃合同，納稅人是否可按條件享受住房租金專項(xiàng)附加扣除?

答：企業(yè)向員工提供員工宿舍，凡員工向企業(yè)支付租金的，可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除；員工未向企業(yè)支付租金的，不可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。

Q4、兩人（非夫妻關(guān)系）合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，非夫妻關(guān)系的兩人合租租房，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。

Q5、公租房是公司與保障房公司簽的協(xié)議，但員工是需要付房租的，這種情況下員工是否可以享受專項(xiàng)附加扣除？

答：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房，并支付租金的，可以申報(bào)扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存與公司簽訂的公租房合同或協(xié)議等相關(guān)資料備查。

Q6、2019年納稅人在家鄉(xiāng)購(gòu)買首套住房，2020年在主要工作城市租賃住房，2019年納稅人享受過(guò)住房貸款利息專項(xiàng)扣除后，是否可以于2020年變更為享受住房租金專項(xiàng)附加扣除？

答：可以。根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

實(shí)務(wù)操作篇

一、 住房租金專項(xiàng)附加扣除信息如何填報(bào)？

★方法一

1. 登錄個(gè)人所得稅APP，進(jìn)入住房租金專項(xiàng)附加扣除填報(bào)。

2. 確認(rèn)基本信息是否準(zhǔn)確。

3. 填寫(xiě)住房租金支出信息以及主要工作城市。

4. 填寫(xiě)配偶信息。

5. 選擇申報(bào)方式。

★方法二

下載專項(xiàng)附加扣除信息采集表——住房租金支出電子模板，填寫(xiě)好后發(fā)送公司。

二、 假如存在提前解除租賃合同等情形，如何修改住房租金專項(xiàng)附加扣除信息？

★方法一

1登錄個(gè)人所得稅APP，在查詢頁(yè)面點(diǎn)擊專項(xiàng)附加扣除填報(bào)記錄。

2. 選擇需要修改的住房租金填報(bào)記錄。

3. 點(diǎn)擊右下方進(jìn)行修改。

4. 確認(rèn)修改內(nèi)容，修改并提交即可。

★方法二

下載專項(xiàng)附加扣除信息采集表——住房租金支出電子模板，修改好后發(fā)送公司。

溫馨提示

租房合同到期后，納稅人續(xù)租或重租，無(wú)需修改原來(lái)的住房租金專項(xiàng)附加扣除記錄，只需在專項(xiàng)附加扣除填報(bào)中新增一條住房租金信息即可。

2019年國(guó)家推行減稅降費(fèi)，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒(méi)有接觸過(guò)稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸，都會(huì)感覺(jué)已無(wú)從下手。企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)針對(duì)新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)（8期）

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