差旅費(fèi)是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目。差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。差旅費(fèi)報(bào)銷的稽查及審核要點(diǎn)有什么？您關(guān)心的全在這了！

1. 差旅費(fèi)稅前扣除稽查及審核要點(diǎn)

差旅費(fèi)是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目。在稽查及審核過(guò)程中主要是審核：因公出差期間所產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和公雜費(fèi)以及差旅補(bǔ)貼等各項(xiàng)費(fèi)用。在核查中該費(fèi)用報(bào)銷者必須是本企業(yè)任職受雇的員工，出差的前提必須是因企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要為目的。差旅費(fèi)稅前扣除必須要提供相關(guān)證明材料，即：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

差旅費(fèi)可以作為銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的核心，即應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證。

2. 差旅費(fèi)報(bào)銷稽查及審核的主要內(nèi)容

1）出差旅途中的費(fèi)用支出，包括購(gòu)買船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。

2）外地招待客戶的餐費(fèi)不能計(jì)入差旅費(fèi)中，應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，按照規(guī)定的要求進(jìn)行稅前扣除。

3. 差旅費(fèi)稽查附加資料的檢查

1）員工報(bào)銷時(shí)填制的報(bào)銷單據(jù)，及附的原始票據(jù)真實(shí)性：即：出差申請(qǐng)、機(jī)票、火車票、汽車票、船票、住宿發(fā)票、會(huì)議通知、過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)等 。

差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)，如果無(wú)本人姓名的原始發(fā)票須在背面簽名。

2）乘坐飛機(jī)的，訂票費(fèi)、改簽費(fèi)、退票費(fèi)、往返機(jī)場(chǎng)的車費(fèi)報(bào)銷真實(shí)合法的票據(jù)。

3）計(jì)算出差補(bǔ)助天數(shù)=出差返程日期-出差出發(fā)日期。

4）檢查報(bào)銷者根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定填寫(xiě)真實(shí)合法的憑證。對(duì)項(xiàng)目填寫(xiě)不完整或字跡模糊不清的企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)充說(shuō)明及提供合法有效證明；對(duì)涂改、偽造或變?cè)煸计睋?jù)、虛報(bào)出差天數(shù)的屬于無(wú)效證明材料，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5）原始票據(jù)丟失、毀損的，企業(yè)必須提供有效詳細(xì)書(shū)面說(shuō)明及需報(bào)銷單據(jù)明細(xì)項(xiàng)目、金額。

6）對(duì)于取得的不符合國(guó)家稅法規(guī)定的證明資料，不得做為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑據(jù)，例如：白條等。

4. 差旅費(fèi)增值稅稽查認(rèn)定原則

1）機(jī)、火車票增值稅：可抵扣

2）公交、打車票增值稅：不能抵扣

3）住宿費(fèi)增值稅：可抵扣

4）餐費(fèi)增值稅：不可抵扣

員工出差取得的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸注明身份信息的飛機(jī)票行程單與火車票、公路、水路可以計(jì)算抵扣增值稅；公交、打車費(fèi)、餐費(fèi)不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；取得抬頭為企業(yè)名稱的交通費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。實(shí)務(wù)中在居住的酒店就餐費(fèi)用可能和住宿費(fèi)開(kāi)在一張票上，則可以先抵扣，再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

非本企業(yè)雇員發(fā)生的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣。

5. 差旅費(fèi)免征個(gè)人所得稅稽查認(rèn)定

報(bào)銷者取得差旅費(fèi)補(bǔ)貼在《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)（1994）089號(hào)）規(guī)定的范圍內(nèi)免交個(gè)人所得稅。

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

③托兒補(bǔ)助費(fèi)；

④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

切記兩個(gè)方面的理解：

1）以上補(bǔ)貼均指國(guó)家相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)必須申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

2）根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

6. 為外單位報(bào)銷差旅費(fèi)稽查原則

1. 外單位有償提供為企業(yè)提供勞務(wù)，合同約定了差旅費(fèi)由本單位承擔(dān)或報(bào)銷，而自己企業(yè)承擔(dān)或報(bào)銷差旅費(fèi)屬于勞務(wù)費(fèi)支付的一種形式。企業(yè)在取得勞務(wù)者提供的勞務(wù)發(fā)票以后，可以按照勞務(wù)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。比如為律師報(bào)銷辦案差旅費(fèi)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)銷去外地子公司審計(jì)的差旅費(fèi)等。

2. 客戶到企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，企業(yè)為其報(bào)銷的住宿、交通費(fèi)應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。

3. 企業(yè)為企業(yè)之外沒(méi)有業(yè)務(wù)關(guān)系人員報(bào)銷其差旅費(fèi)不的在企業(yè)所得稅稅前扣除。

年末是會(huì)計(jì)人最忙碌的時(shí)刻，為了讓大家在工作中游刃有余，井井有條，我們必須在賬務(wù)處理上、稅務(wù)處理上提前做好準(zhǔn)備，此時(shí)就需要對(duì)會(huì)計(jì)科目以及稅費(fèi)進(jìn)行審核，對(duì)各個(gè)科目以及稅費(fèi)做到心中有數(shù)，為后續(xù)工作打下基礎(chǔ)。點(diǎn)擊了解詳情>>

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