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會(huì)計(jì)小伙伴們，年終往來(lái)賬清理是件大事，一定要注意這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
會(huì)計(jì)小伙伴們，年終往來(lái)賬清理是件大事，往來(lái)賬是否準(zhǔn)確決定了企業(yè)財(cái)報(bào)的真實(shí)性，往來(lái)賬的不準(zhǔn)確會(huì)造成財(cái)報(bào)的失真，因此，往來(lái)賬的清理工作也是會(huì)計(jì)年終工作必做事項(xiàng)之一，一定要注意下面案例中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
【案例一】
A企業(yè)從B企業(yè)購(gòu)進(jìn)鋼材一批，A企業(yè)和B企業(yè)商議不開(kāi)發(fā)票少幾個(gè)點(diǎn)，最后A企業(yè)以20萬(wàn)元不要發(fā)票購(gòu)進(jìn)鋼材一批，財(cái)務(wù)人員只能根據(jù)“入庫(kù)單”和“領(lǐng)款單”，以“暫估”方式記賬并結(jié)轉(zhuǎn)成本計(jì)算利潤(rùn)。但在年末未進(jìn)行往來(lái)賬戶(hù)清理。
潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
風(fēng)險(xiǎn)一：因沒(méi)有取得合法發(fā)票，違犯了《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“未按規(guī)定取得發(fā)票”，可處1萬(wàn)元以下罰款。
風(fēng)險(xiǎn)二：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證”。因此20萬(wàn)鋼材成本不得在稅前扣除，并將按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，為節(jié)約幾個(gè)點(diǎn)，卻要按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，可謂得不償失。
【案例二】
甲公司于2015年年初成立，實(shí)繳注冊(cè)資本100萬(wàn)元，在驗(yàn)資完后，股東從企業(yè)抽出注冊(cè)資本100萬(wàn)元，后因流動(dòng)資金不，從法人開(kāi)的另一家關(guān)聯(lián)性乙公司無(wú)息借款20萬(wàn)元用于過(guò)渡，但直到2015年底，一直掛賬未處理。
潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
風(fēng)險(xiǎn)一：有抽逃資本、虛假出資風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)《公司法》規(guī)定要求全額返還抽逃出資額，并處以抽逃金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。
風(fēng)險(xiǎn)二：股東抽出的100萬(wàn)元，年底一直掛賬未處理，依據(jù)《個(gè)人所得稅法》，100萬(wàn)元屬于股東紅利，將按20%繳納個(gè)人所得稅。
風(fēng)險(xiǎn)三：關(guān)聯(lián)方之間除正常業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來(lái)款之外的其他資金往來(lái)應(yīng)視同銷(xiāo)售（不論是否支付利息）繳納增值稅。
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年終關(guān)賬處理中的稅務(wù)籌劃技巧
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