歲末年初！財務(wù)人員正忙著對賬結(jié)賬，其中一項重要工作就是自查稅前扣除憑證，為企業(yè)所得稅匯算清繳做好準備。那么稅前扣除憑證要注意些啥？往下看！

要點一 核實稅前扣除憑證是否取得

（一）企業(yè)已發(fā)生的支出，核實稅前扣除憑證是否取得。

（二）暫未取得稅前扣除憑證的，企業(yè)應(yīng)在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

要點二 核實稅前扣除憑證是否完整、齊全

（一）根據(jù)不同支出項目，核實對應(yīng)憑證是否完整、齊全

注意：小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

（二）核對與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等是否齊備。整理相關(guān)資料留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。

要點三 核實稅前扣除憑證填寫是否規(guī)范、完整

（一） 核實發(fā)票開具是否按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，相關(guān)章戳加蓋是否齊全、正確。

（二）核實增值稅專用發(fā)票開具是否符合以下規(guī)定：項目齊全，與實際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

（三）核實增值稅普通發(fā)票“購買方納稅人識別號”欄是否準確填列企業(yè)納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

（四）重點關(guān)注以下票面要素：

1. “稅率/征收率””商品和服務(wù)稅收分類編碼”是否選擇正確；

2. “銷貨清單”“差額開票”“紅字開具”是否通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)正確開具；

3. “備注欄”是否填列完整，比如提供建筑服務(wù)，發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱；銷售不動產(chǎn)，發(fā)票的備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址；提供貨物運輸服務(wù)，發(fā)票的備注欄注明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容，如內(nèi)容較多可另附清單；稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，備注欄注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號等等。

要點四 發(fā)現(xiàn)稅前扣除憑證不合規(guī)的，及時要求對方補開、換開

情形一：交易不真實的，不得作為稅前扣除憑證。已扣除的需要對成本費用進行轉(zhuǎn)出。

情形二：支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，對方企業(yè)因注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

注意：左側(cè)第1項至第3項為必備資料，右側(cè)第4項至第6項視情況提供哦

溫馨提示：匯算清繳期結(jié)束后的稅務(wù)處理

?情形一：由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。

?情形二：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實其支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

臨近年底，企業(yè)又要開始為一年一度的匯算清繳做準備了，還傻傻搞不懂什么是匯算清繳嗎？快來學習吧！點擊進入>>

想學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進入>>

相關(guān)鏈接：2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項明確