年復(fù)一年，日復(fù)一日，又到年底啦，相信全年獎的發(fā)放必然是企業(yè)員工最為關(guān)心的話題之一。2019年個稅政策那么多，申報軟件變動那么大，全年獎的發(fā)放以及個稅申報肯定也是財務(wù)人員最頭痛的問題之一。如何發(fā)放才能使企業(yè)和員工合法合規(guī)地雙贏呢？如何發(fā)放才能簡便且快捷的申報呢？不要擔(dān)心，接下來就和大家從實(shí)務(wù)可操作性的角度一起學(xué)習(xí)一下。

一、年底發(fā)放了雙薪如何申報個稅？

首先年底雙薪是指“第13個月工資”，也稱“年終加薪”，是指單位按照公司薪金制度程序向個人多發(fā)放一個月工資。因?yàn)槟壳跋嚓P(guān)的稅法文件中并沒有明確關(guān)于“第13個月工資”的計算相關(guān)規(guī)定（國稅函[2002]629號雙薪制條款已失效），所以是屬于工資薪金還是全年獎金，可以根據(jù)企業(yè)和員工的約定，或者企業(yè)薪酬福利政策的規(guī)定來確定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第一條規(guī)定：“全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資?！?/p>

因此對于年底雙薪，很多人普遍認(rèn)為也是可以屬于全年一次性獎金的。年底發(fā)雙薪一般實(shí)務(wù)中有兩種情況，一種是企業(yè)只有雙薪；一種是企業(yè)既有雙薪又有全年獎。針對兩種情況，如何計算申報個稅呢？

第一，企業(yè)只有雙薪不發(fā)放其他性質(zhì)的一次性獎金，可以按全年獎處理。

第二，企業(yè)在年底既發(fā)放年底雙薪也發(fā)放全年一次性獎金的：

如果全年獎和年底雙薪在同一月份發(fā)，可以選擇都合并到工資，也可以選擇都作為全年獎核算，還可以選擇任一項并入工資另一項作為全年一次性獎金。

如果全年獎和年底雙薪不在同一月份發(fā)，可以選擇合并到工資；也可以選擇其作為全年獎核算，但是注意這種情況就只能選擇其中一項按全年獎核算了，選擇對年底雙薪和年終一次性獎金其中之一單獨(dú)算稅，另一個和當(dāng)月發(fā)放的工資合并計算繳納個人所得稅。一般而言，對既發(fā)全年獎又發(fā)年底雙薪的企業(yè)來說，如果年底雙薪數(shù)額大于全年獎的，選擇年底雙薪單獨(dú)算稅比較劃算，反之則應(yīng)選擇全年獎金單獨(dú)計稅。

注：這里提到的全年獎核算是并入綜合所得還是單獨(dú)按全年一次性獎金優(yōu)惠方法計稅和申報？請參考Part2部分

二、同一公司全年獎算個稅可以一些人選擇單獨(dú)申報，另一些選擇綜合申報嗎？

答案是可以的。2019年申報全年一次性獎金時，扣繳義務(wù)人可以根據(jù)不同員工自行選擇的申報方式進(jìn)行申報扣繳，可以部分員工選擇并入綜合所得，部分員工選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)按全年一次性獎金優(yōu)惠計算方法納稅。選擇并入綜合所得，在申報的時候把該員工發(fā)放的全年獎跟工資薪金合并，在工資薪金所得報表里面一塊申報；選擇單獨(dú)按全年獎優(yōu)惠方法計算納稅的，把該員工的全年獎導(dǎo)到全年一次性獎入模板中，在全年一次性獎金收入模塊中單獨(dú)申報。

至于全年獎是選擇單獨(dú)計稅，還是并到綜合所得計稅，這里提供兩個方向：

第一個方向是對于中低入者，并入綜合所得更劃算。綜合所得應(yīng)納稅所得額=（工資薪金所得+勞務(wù)報酬所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得）-減除費(fèi)用六萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。如果綜合所得應(yīng)納稅所得額小于0，那么恭喜您，并到綜合所得，不需要繳納個稅啦。

具體在軟件中怎么操作呢，在發(fā)放全年獎的當(dāng)月跟工資薪金合并，次月在工資薪金所得報表里面一塊申報。

第二個方向是對于高收入者，選擇單獨(dú)計算個稅更劃算。以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照“綜合所得月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。

計算公式：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

在軟件中怎么操作呢，需要在全年一次性獎金收入模塊中單獨(dú)申報。

提示：

（1）在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，單獨(dú)計稅辦法只允許采用一次；

（2）自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

如果全年獎部分人員并入工資薪金核算，部分人員按全年一次性獎金核算，申報的時候難道一個一個要幫他們先測算嗎？

不需要一個一個的給對方測算，畢竟有的員工月度工資波動比較大（比如：銷售人員，工資包含了提成），誰也不清楚最后的工資薪金等合計的綜合所得應(yīng)納稅所得額是多少，存在一定的不確定性，可以先把全部人員都并工資薪金，后面如果員工自己（或者公司）測算覺得可以按全年一次性獎單獨(dú)核算的，可以在匯算清繳時重新選擇，在個稅APP等軟件中自行申請退稅。目前根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀，大部分地區(qū)已經(jīng)明確是可以在匯算清繳的時候，全年一次性獎金可以重新選擇計稅方式，比如：新疆，江蘇，河北等。

三、全年獎選擇并入綜合所得，個稅上是跟哪個時間段的工資薪金合并？

2020年發(fā)2019年的全年獎選擇并入綜合所得的話，具體應(yīng)該跟哪個時間段的工資薪金合并呢？首先我們需要明白，個稅的納稅義務(wù)時間是實(shí)際發(fā)放的當(dāng)月，發(fā)放的次月申報納稅。接下來分情況舉例為大家講解一下。

舉例1：“過年好”企業(yè)，一般都是當(dāng)月的工資，次月發(fā)放。在2019年12月份發(fā)了2019年的全年獎，同時當(dāng)月發(fā)放了2019年11月份的工資，全年獎選擇并入綜合所得計稅，那么“過年好”企業(yè)2019年的全年獎應(yīng)該是跟勞動所屬期2018年12月份工資-2019年11月工資一起核算。

舉例2：“好福利”企業(yè)，一般都是當(dāng)月的工資，次月發(fā)放。在2020年1月份發(fā)了2019年的全年獎，同時當(dāng)月發(fā)放了2019年12月份的工資，全年獎選擇并入綜合所得計稅，那么“好福利”企業(yè)的2019年的全年獎最終是跟2019年12月份工資-2020年11月工資一起核算。

現(xiàn)在，您明白了嗎？如果全年獎并入了綜合所得計算，年前發(fā)和年后發(fā)是不一樣的哦。2019年12月31日前發(fā)， 屬于2019年的綜合所得；2019年12月31日以后發(fā)，就屬于2020年的綜合所得了。

2020年開始了，個稅相關(guān)新政頻出，匯算清繳、部分個稅申報表等都發(fā)生了變化，如何得心應(yīng)手的應(yīng)對個稅新政，做好匯算清繳和個稅籌劃？如何輕松做出新個稅工資報表？……都是財務(wù)的小伙伴十分關(guān)心的問題，網(wǎng)校特別準(zhǔn)備了課程——《決戰(zhàn)2020年新個稅的九堂課》，點(diǎn)擊下方圖片，搶購啦>>

想學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>