一個(gè)案例三種情況，疫情期間稅收優(yōu)惠力度到底多大？

來源: 郝老師說會(huì)計(jì)（郝守勇）編輯：張美好 2020/02/13 14:25:07　　字體：大小

【案列】某長(zhǎng)途客運(yùn)集團(tuán)屬于增值稅一般納稅人，2020年1月份實(shí)現(xiàn)含稅營(yíng)業(yè)收入1090萬元，假設(shè)當(dāng)期沒有其他進(jìn)項(xiàng)。

情況一

若是選擇一般計(jì)稅：

增值稅=1090萬元/1.09*9%=90萬元

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 1090萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 90萬元

情況二

若是選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅：

增值稅=1090萬元/1.03*3%=31.75萬元

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 1090萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1058.25萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 31.75萬元

情況三

若是選擇免征增值稅：

增值稅=0元

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 1090萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1090萬元

參考一

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定：“一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。”

參考二

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）：

五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

六、本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

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