分期收款銷售收入問題
問題:1、分期收款,會(huì)計(jì)上是按合同約定收款日期確定收入嗎?
2、增值稅和所得稅也是按合同約定收款日期確認(rèn)收入嗎?
3、房地產(chǎn)企業(yè),19年銷售一套房,100萬,已簽合同,開具30萬首期款發(fā)票,20年收到70萬按揭款,開具70萬發(fā)票,會(huì)計(jì)上19年該確認(rèn)多少呢?19年增值稅和所得稅又該確認(rèn)多少呢?
答案:賬務(wù)處理上,確認(rèn)收入需要遵循準(zhǔn)則,新準(zhǔn)則設(shè)定了收入確認(rèn)計(jì)量的五步法,分別如下: 【前提】第一步:識(shí)別與客戶訂立的合同; 【基礎(chǔ)】第二步:識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù); 【關(guān)鍵】第三步:確定交易價(jià)格; 【核心】第四步:將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù); 【判斷】第五步:履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。履約義務(wù)已經(jīng)完成即全額確認(rèn)收入。
增值稅納稅義務(wù)時(shí)間:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同或合同沒有收款日期,為發(fā)出貨物當(dāng)天。
企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時(shí)間 :《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定,企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):(一)以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);(二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
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