為幫助大家順利進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，我們整理了2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)問題，看完一定會有所收獲！

問題一

問：某公司2019年購置了一臺500萬元以下的二手生產(chǎn)設(shè)備，請問這臺設(shè)備可以享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號）規(guī)定的一次性稅前扣除政策嗎？

答：（財(cái)稅〔2018〕54號）所規(guī)定的“新購置”的“新”字，只是區(qū)別于企業(yè)原已購進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是必須要求企業(yè)購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，因此該企業(yè)購進(jìn)的這臺500萬元以下的二手設(shè)備是符合條件的，同樣可以適用一次性稅前扣除政策。

問題二

問：事業(yè)單位是否可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠？

答：按照《企業(yè)所得稅法》第三十條的規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第三條的規(guī)定，“依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織?！笔聵I(yè)單位屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此其開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以按相關(guān)規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

問題三

問：如果企業(yè)虧損，還能否享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？

答：盈利和虧損的企業(yè)均可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收減免。

問題四

問：企業(yè)以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第六條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。此外，還提醒大家注意，在關(guān)注稅務(wù)處理的同時(shí)，不要忘記對以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。

問題五

問：業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)如何計(jì)算扣除？

答：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；

此外，還有兩種特殊情形：第一種：對于對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。第二種：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

問題六

問：增值稅加計(jì)抵減形成的其他收益是否免稅？

答：加計(jì)抵減的增值稅形成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額。按照現(xiàn)有政策規(guī)定，由于增值稅加計(jì)抵減形成的收益不屬于不征稅收入或免稅收入，因此應(yīng)作為應(yīng)稅收入計(jì)入所得計(jì)征企業(yè)所得稅。

問題七

問：新出臺的防控疫情稅收減免政策從什么時(shí)候開始執(zhí)行？可以在2019年度匯算清繳時(shí)申報(bào)享受嗎？

答：新出臺的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）都是自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。文件中規(guī)定的“固定資產(chǎn)一次性扣除”和“捐贈支出全額扣除”可在2020年度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受，也可以在2020年度匯算清繳時(shí)申報(bào)享受；文件規(guī)定的“虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年”需在2020年度匯算清繳時(shí)申報(bào)享受。

問題八

問：疫情期間，A公司在工作場所為員工配發(fā)的口罩、手套等防護(hù)用品支出，購入并投入使用的酒精、消毒液等的物品發(fā)生的支出，如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。在疫情期間，企業(yè)因工作需要為雇員配發(fā)的口罩、手套等防護(hù)用品和購入并投入使用的酒精、消毒液等為防控疫情，保護(hù)勞動者人身安全而發(fā)生的支出屬于勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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