零基礎別怕帶你快速搞懂匯算清繳

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/22 15:56:28　　字體：大小

是不是有很多小伙伴，總是聽到過匯算清繳，但是卻不知道到底啥是匯算清繳？別急，一篇文章都給你整理好了。

匯算清繳是稅務局對企業(yè)在年度內(nèi)預繳所得稅進行綜合匯算后，進行多退少補的一種管理辦法。也就是清理已繳或未繳的所得稅的一種管理方法。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條

企業(yè)所得稅按納稅年度計算。

納稅年度自公歷1月1日起至12 月31日止。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

那么有人就問了：四個季度合計預繳金額不等于年度應納稅額嗎？為什么還要匯算清繳?

區(qū)別： 為簡便操作，季度預繳計算相對簡單，基本上是以報表數(shù)據(jù)進行申報納稅調(diào)整等事項，只在年度申報進行調(diào)整因此，四個季度預繳金額的合計，不一定等于全年應納稅額，需要匯算清繳，多退少補。

企業(yè)所得稅匯算清繳

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

【企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項】

一、免稅收入

國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。

企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。

二、減計收入

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。

三、加計扣除

研發(fā)費用、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。

四、所得減免

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

五、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

六、抵扣應納稅所得額

如：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

七、減低稅率（納稅申報表稅率為法定稅率25%不可修改，減低稅率通過減免稅額來實現(xiàn)）

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

自2017年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率

征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

八、小型微利企業(yè)

自2019年1月1日至2021年12月31，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50% 計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

好課推薦

為幫助大家更順利地進行匯算清繳工作，正保會計網(wǎng)校推出決戰(zhàn)2020年匯算清繳專題培訓，報名后即可學習核心內(nèi)容，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請、報表填寫，限時超值優(yōu)惠，快來學習吧！點擊查看>>