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9月1日
資源稅法要實施啦
2019年8月26日,經(jīng)十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議表決,《中華人民共和國資源稅法》正式通過,將于2020年9月1日正式實施。
資源稅法與暫行條例的變化
資源稅法簡并了征收期限
新稅法規(guī)定由納稅人選擇按月或按季申報繳納,并將申報期限由10日內(nèi)改為15日內(nèi),與其他稅種保持一致,這將明顯降低納稅人的申報頻次,切實減輕辦稅負(fù)擔(dān)。
規(guī)范了稅目稅率,有利于簡化納稅申報
新稅法以正列舉的方式統(tǒng)一規(guī)范了稅目,分類確定了稅率,為簡化納稅申報提供了制度基礎(chǔ)。
強化了部門協(xié)同,有利于維護(hù)納稅人權(quán)益
新稅法明確規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)與自然資源等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立工作配合機制。良好的部門協(xié)作,有利于減少征納爭議,維護(hù)納稅人合法權(quán)益。
規(guī)范了減免稅優(yōu)惠政策
《資源稅法》不僅將現(xiàn)行部分稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了延續(xù),還授權(quán)國務(wù)院今后針對有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形規(guī)定的減稅、免稅。
資源稅法的主要內(nèi)容
1、納稅人
在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人,為資源稅的納稅人。
2、征稅范圍、稅目及稅率
稅法根據(jù)《礦產(chǎn)資源法實施細(xì)則》中規(guī)定的礦產(chǎn)資源分類,統(tǒng)一列明了能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類、164個稅目,共包括173個礦種。
3、計征方式
資源稅納稅人可以選擇實行從價計征或者從量計征,具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
4、應(yīng)納稅額
資源稅納稅人實行從價計征的,應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額乘以具體適用稅率計算。資源稅納稅人實行從量計征的,應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算。
5、納稅義務(wù)發(fā)生時間
資源稅納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日;自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。
6、納稅期限
納稅人可按月或者按季申報繳納資源稅;不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。資源稅納稅人按月或者按季申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
7、納稅地點
資源稅納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅。
8、免征或減征資源稅情形
1)開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣,免征資源稅;
2)煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣,免征資源稅;
3)從低豐度油氣田開采的原油、天然氣,減征百分之二十資源稅;
4)高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣,減征百分之三十資源稅;
5)稠油、高凝油減征百分之四十資源稅;
6)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品,減征百分之三十資源稅。
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要,國務(wù)院對有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
9、由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征資源稅情形
1)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失;
2)納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。
10、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的
資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅;但是,自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅。
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