開具3%征收率的專票后，還能享受減免稅優(yōu)惠嗎？

來源: 北京稅務編輯：張美好 2020/06/01 09:10:15　　字體：大小

今年以來，國家實施了一系列稅收優(yōu)惠政策助力復工復產(chǎn)，幫助企業(yè)發(fā)展。為了納稅人能及時掌握政策要點，用好、享足稅收優(yōu)惠，下面為大家整理了支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策熱點問題——減免稅優(yōu)惠的享受問題。

一、非湖北地區(qū)提供勞務派遣服務的小規(guī)模納稅人，之前選擇差額征稅按照5%的征收率繳納增值稅，可否在3-5月選擇全額納稅，按照1%的征收率繳納增值稅？

答：可以。按照《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條和《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至2020年5月31日，非湖北地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人提供的勞務派遣服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。根據(jù)《財政部稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2020年第24號）規(guī)定，《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部?稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

二、我公司可以享受《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的減免稅政策，由于下游企業(yè)堅決要求3%專用發(fā)票，所以我們打算放棄減免稅。請問我們需要填寫《納稅人放棄免（減）稅權聲明》嗎？如果放棄，是不是36個月內(nèi)我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了？

答：你公司可以根據(jù)實際情況選擇適用《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定的減免稅優(yōu)惠，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免（減）稅權聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。

三、我是一戶增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年3至5月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間，有購買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問開具專票后，我單位的其他業(yè)務是否還能享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)減征或免征增值稅政策？

答：可以享受?！敦斦?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。根據(jù)《財政部稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2020年第24號）規(guī)定，《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部?稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實際業(yè)務需要，為購買方就某一筆業(yè)務開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務按3%征收率申報繳納增值稅。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減征或免征政策。

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