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預(yù)算編制的三種模式 應(yīng)該如何選擇?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:張美好 2020/09/02 11:00:16  字體:

預(yù)算編制在理論上可以歸納為三種模式:自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式。它們分別適用于不同的企業(yè)環(huán)境和管理風(fēng)格,并各具優(yōu)缺點(diǎn)。

預(yù)算模式的選擇會直接影響到預(yù)算編制的成功與否。選擇預(yù)算模式的時候必須考慮整個預(yù)算周期、預(yù)算的復(fù)雜程度、組織結(jié)構(gòu)、基層管理者處理預(yù)算的能力等。下面就來介紹這幾種方式,不同的企業(yè)可以根據(jù)自己的需要選擇最合適的方式:

預(yù)算編制的三種模式 應(yīng)該如何選擇?

1.自上而下式

自上而下式是一種高度集權(quán)的預(yù)算編制模式,在這種編制模式下:由企業(yè)高層管理者根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算目標(biāo),預(yù)算管理委員會編制財務(wù)預(yù)算,將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)各級預(yù)算單位,再由各預(yù)算單位逐級下達(dá)執(zhí)行。

其特點(diǎn)是:企業(yè)高層管理者是預(yù)算的編制者,各級預(yù)算單位只是預(yù)算的執(zhí)行者,不參與預(yù)算編制,沒有獨(dú)立的決策權(quán)。

優(yōu)點(diǎn):

(1)自上而下式是高層管理人員根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和長期規(guī)劃而制定的,是從整個公司的角度來制定預(yù)算的,該方式要求考慮整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

(2)和自下而上式相比,預(yù)算參與人員減少,不僅減少了企業(yè)內(nèi)部交流預(yù)算目標(biāo)不同時引起的麻煩,同時還減少了編制預(yù)算所需要的時間。

缺點(diǎn):

(1)缺乏對員工的激勵;

(2)信息不充分容易造成預(yù)算不準(zhǔn)確甚至預(yù)算失敗。

綜上所述,自上而下式主要適用于以下情況:

(1)中層經(jīng)理人缺乏相應(yīng)的知識和能力編制預(yù)算。

(2)中層經(jīng)理人能夠快速的將與運(yùn)營相關(guān)的信息傳遞給高層管理人員。

(3)企業(yè)非常小,中層經(jīng)理人掌握的信息對于預(yù)算編制并沒有什么重大的貢獻(xiàn)。

(4)企業(yè)內(nèi)部部門之間的交流非常有限。

(5)中底層沒有足夠的時間按編制預(yù)算。

(6)企業(yè)的業(yè)務(wù)具有高度同構(gòu)性。

2.自下而上式

自下而上式是一種高度分權(quán)的模式,預(yù)算執(zhí)行單位自行編制各自的預(yù)算,然后報預(yù)算管理委員會備案,預(yù)算來自下屬預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)測,總部只設(shè)定預(yù)算總體目標(biāo),不過多的介入預(yù)算過程的控制。

在這種編制模式下,總部的管理責(zé)任是確定財務(wù)目標(biāo),子公司或分公司的責(zé)任是思考如何實現(xiàn)這一目標(biāo)。

雖然自下而上式預(yù)算工作由部門運(yùn)營單位來完成,但是仍然需要很強(qiáng)的集中管理。為了編制出有效合理的預(yù)算,管理層必須與所有參與的員工,對公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和實現(xiàn)途徑等進(jìn)行充分的交流,而且高層管理者必須明確各個部門預(yù)算工作的具體對象。

優(yōu)點(diǎn):

(1)加強(qiáng)了對員工的激勵;

(2)獲得完整準(zhǔn)確的信息,預(yù)算編制更為可靠精準(zhǔn);

(3)促進(jìn)部門之間的交流。

缺點(diǎn):

(1)耗費(fèi)時間過多;

(2)要防止道德風(fēng)險。

綜上所述,自下而上的預(yù)算方式適用于下列情況:

(1)部門經(jīng)理非常熟悉本部門營運(yùn)狀況,并且可以編制相當(dāng)準(zhǔn)確的預(yù)算。

(2)公司組織結(jié)構(gòu)支持不同業(yè)務(wù)、不同部門之間的交流。

(3)公司分部不會出現(xiàn)冗余和缺失的數(shù)據(jù)。

3.上下結(jié)合式

所謂的將自上而下和自下而上相結(jié)合就是指將這兩種方法進(jìn)行最佳綜合和平衡。這樣的預(yù)算過程實際上是高層管理人員和中層管理人員、底層人員的不斷合作的過程。在實際操作中,一般是由低層經(jīng)理向高層經(jīng)理提交預(yù)算方案,然后高層經(jīng)理對方案進(jìn)行修改,并融入他們對組織運(yùn)營的所掌握的其它信息。

其標(biāo)準(zhǔn)步驟如下:

(1)制定下達(dá)預(yù)算目標(biāo);

(2)編制上報預(yù)算草案;

(3)審查平衡預(yù)算草案;

(4)批準(zhǔn)財務(wù)預(yù)算;

(5)下達(dá)財務(wù)預(yù)算。

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