【科普貼】談?wù)勂髽I(yè)股權(quán)變動(dòng)的四件事兒！

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：張美好 2020/09/27 16:33:32　　字體：大小

減資？增資？轉(zhuǎn)增股本……企業(yè)股權(quán)變動(dòng)是否需要繳納企業(yè)所得稅？今天，網(wǎng)校就來(lái)談?wù)勂髽I(yè)股權(quán)變動(dòng)的那四件事兒！

問(wèn)題一企業(yè)減資是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第五條規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。”

問(wèn)題二企業(yè)增資擴(kuò)股是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條及其實(shí)施條例相關(guān)條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類(lèi)型，企業(yè)增資擴(kuò)股是企業(yè)股東投資行為，直接增加企業(yè)的實(shí)收資本（股本），沒(méi)有取得企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不作為企業(yè)應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。

問(wèn)題三企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本是否需要繳納企業(yè)所得稅?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）文件第四條規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，投資企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入處理，不需要繳納企業(yè)所得稅。

問(wèn)題四企業(yè)將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益……”。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。”

“未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本”，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可分解為兩步，第一步，被投資企業(yè)向股東分配股息、紅利，第二步，股東以分得的股息、紅利用于增加股本。第一步，被投資企業(yè)向股東分配股息、紅利。其中，滿足居民企業(yè)股東直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合上述條件的，免征企業(yè)所得稅。第二步，股東以分得的股息、紅利增加股本，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)變動(dòng)是企業(yè)的財(cái)務(wù)小伙伴們經(jīng)常會(huì)遇到的情況，發(fā)生股權(quán)變動(dòng)如何做賬務(wù)處理？涉及到的相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題又有哪些呢？網(wǎng)校針對(duì)大家的這些疑問(wèn)難點(diǎn)，推出課程——《股權(quán)變動(dòng)賬務(wù)處理及涉稅實(shí)操》，立即查看>>

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