加計抵減額是按專票認證的進項稅額計算嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/11/18 09:56:04　　字體：大小

【問題】

加計抵減額是否是按當期增值稅專用發(fā)票勾選認證的進項稅額來計算？

【答案】

《財政部國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）規(guī)定：“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

……

（二）納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額”

因此，當期加計抵減額應按可抵扣進項稅額的10%計提。