當月開具的不征稅發(fā)票在增值稅申報表哪一欄體現(xiàn)？

來源: 河南稅務編輯：張美好 2021/01/20 13:38:15　　字體：大小

【問題】

【答案】

根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規(guī)定：“ (十一)增加6‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項目’，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。

‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項目’下設601 ‘預付卡銷售和充值’、602‘銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款’、603 ‘已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票’。

使用‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項目’編碼，發(fā)票稅率欄應填寫‘不征稅’，不得開具增值稅專用發(fā)票。”

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）規(guī)定：“第十條一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第十一條應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照11%（財稅〔2018〕32號、財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號文件規(guī)定，稅率調(diào)整為9%）的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關預繳稅款。

第二十六條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照本辦法規(guī)定預繳稅款時，應填報《增值稅預繳稅款表》?！?/p>

因此，除銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款通過《增值稅預繳稅款表》進行申報，其他的不征稅項目均不需要在增值稅納稅申報表中體現(xiàn)。