保理公司常見的回購(gòu)型保理會(huì)計(jì)處理附案例~

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2021/03/23 15:07:27　　字體：大小

理論上講，保理可以分為買斷型保理（非回購(gòu)型保理）和非買斷型保理（回購(gòu)型保理）、有追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。今天為大家介紹一下回購(gòu)型保理會(huì)計(jì)處理。

（一）基本賬務(wù)處理

1.公司與客戶發(fā)生融資性保理業(yè)務(wù)的初始交易

借：應(yīng)收保理款－回購(gòu)型保理業(yè)務(wù)

貸：銀行存款

2.月末，按照合同約定計(jì)提應(yīng)收的利息和服務(wù)費(fèi)

借：應(yīng)收賬款－回購(gòu)型保理利息

貸：利息收入－回購(gòu)型保理利息收入

借：應(yīng)收賬款－回購(gòu)型保理服務(wù)費(fèi)

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入－回購(gòu)型保理服務(wù)費(fèi)收入

3.公司每月收取利息和服務(wù)費(fèi)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款－回購(gòu)型保理利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款－回購(gòu)型保理服務(wù)費(fèi)

4.到期日，按照合同約定收回保理款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款－回購(gòu)型保理

5.期末，按照融資性保理交易業(yè)務(wù)規(guī)模計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)，對(duì)逾期的應(yīng)收保理款，按照個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

借：信用減值損失－計(jì)提的回購(gòu)型保理業(yè)務(wù)壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備－回購(gòu)型保理業(yè)務(wù)壞賬準(zhǔn)備

（二）賬務(wù)處理實(shí)例

回購(gòu)型保理案例：

2019年9月，公司購(gòu)入應(yīng)收債權(quán)，應(yīng)收債權(quán)合同金額1000萬(wàn)，支付對(duì)價(jià)800萬(wàn)。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方在合同中約定6個(gè)月回購(gòu)，回購(gòu)利率是6%/年，無(wú)其他手續(xù)費(fèi)。（不考慮稅費(fèi)）

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收保理款－回購(gòu)型保理業(yè)務(wù)本金 800萬(wàn)

貸：銀行存款　 800萬(wàn)

2019年12月

借：應(yīng)收賬款－回購(gòu)型保理利息　　12萬(wàn)（800*6%*3/12）

貸：利息收入－回購(gòu)型保理利息收入 12萬(wàn)

2020年3月收款

借：銀行存款　　824萬(wàn)

貸：應(yīng)收保理款－回購(gòu)型保理業(yè)務(wù)本金　800萬(wàn)

應(yīng)收賬款－回購(gòu)型保理利息　　　　12萬(wàn)

利息收入－回購(gòu)型保理利息收入　　12萬(wàn)

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