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社會上有很多商業(yè)保理公司,其實商業(yè)保理公司經(jīng)營業(yè)務(wù)不同,賬務(wù)處理方式也各不相同,跟小編一起看看保理公司三種保理的賬務(wù)處理吧~
應(yīng)收賬款保理,即企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給金融機構(gòu)(又稱保理商),取得相應(yīng)的融資款,由保理商負責應(yīng)收賬款的管理、催收等業(yè)務(wù)。按有無追索權(quán)又分為:
①有追索權(quán)應(yīng)收賬款保理;
②無追索權(quán)應(yīng)收賬款保理。是企業(yè)將應(yīng)收賬款交給保理商保理后,當應(yīng)收賬款到期無法收回時,由保理商承擔壞賬損失,不再向企業(yè)追索。
◆有追索權(quán)應(yīng)收賬款保理與無追索權(quán)應(yīng)收賬款保理的區(qū)別在于,應(yīng)收賬款的債權(quán)雖然已經(jīng)轉(zhuǎn)移,但由企業(yè)承擔該項應(yīng)收賬款的壞賬風險,即當應(yīng)收賬款不能收回時,銀行可向企業(yè)追索。
一、▼有追索權(quán)保理賬務(wù)處理
(1)初始計量:保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時
借:應(yīng)收保理款—成本(保理的應(yīng)收賬款的賬面價值)
貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款(支付供應(yīng)商的貨幣資金)
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整
(2)后續(xù)計量:持有期間,采用實際利率,按攤余成本計量
計息日
借:應(yīng)收利息
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整
貸:投資收益
(3)處置:保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時
借:庫存現(xiàn)金、銀行存款(收回買貨商的貨幣資金)
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整(將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零)
貸:應(yīng)收保理款—成本(保理應(yīng)收賬款的賬面價值)
(4)再保理
將受讓的應(yīng)收賬款再轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機構(gòu)時,按收到的再保理融資款,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收保理款-再保理業(yè)務(wù)本金”。再保理合同約定的融資到期前,對于債務(wù)人支付的貨款,借記“應(yīng)收保理款-再保理業(yè)務(wù)本金”,貸記“應(yīng)收保理款-回購保理業(yè)務(wù)本金”或“應(yīng)收保理款-買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目;再保理合同約定的融資期滿日,對于債務(wù)人未支付的貨款,商業(yè)保理企業(yè)履行墊付款義務(wù)的,按代償金額,借記“應(yīng)收保理款-再保理業(yè)務(wù)本金”科目,貸記“銀行存款”科目,并將未收回的保理款轉(zhuǎn)入逾期。
保理商將應(yīng)收保理款轉(zhuǎn)讓予第三方
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)收保理款
投資收益。
二、▼無追索權(quán)保理賬務(wù)處理
按受讓的應(yīng)收賬款金額,借記“應(yīng)收保理款-買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目,按實際支付給轉(zhuǎn)讓人的貿(mào)易融資款,貸記“銀行存款”科目,按買斷保理收益,貸記“應(yīng)收保理款-未確認買斷保理收益”科目,按照需退還轉(zhuǎn)讓人的金額,貸記“應(yīng)付賬款”科目。保理合同約定的融資到期前,對于債務(wù)人支付的貨款,按收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收保理款-買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目;支付需退還轉(zhuǎn)讓人金額時,借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目;
保理合同約定的融資期滿日,對于債務(wù)人未支付的貨款,商業(yè)保理企業(yè)履行墊付款義務(wù)的,按照退還轉(zhuǎn)讓人的金額,借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目,并將未收回的保理款轉(zhuǎn)入逾期,借記“應(yīng)收保理款-逾期未償還保理款”科目,貸記“應(yīng)收保理款-買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目。
(1)初始計量
保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時
借:應(yīng)收保理款—成本(保理應(yīng)收賬款的賬面價值)
貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款(支付給供應(yīng)商的貨幣資金)
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。
(2)后續(xù)計量
持有期間,采用實際利率,按攤余成本計量。
計息日
借:應(yīng)收利息
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整
貸:投資收益
(3)處置
保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時,
借:現(xiàn)金、銀行存款(收回買貨商的貨幣資金)
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整(將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零)
貸:應(yīng)收保理款—成本(保理應(yīng)收賬款的賬面價值)
(4)若買貨商拒絕付款或無力付款,保理商放棄對供應(yīng)商追索的權(quán)力,保理商承擔買貨商拒絕付款或無力付款的風險。要作應(yīng)收保理款的財產(chǎn)損失處理
借:營業(yè)外支出—應(yīng)收保理款
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整
貸:應(yīng)收保理款—成本。
三、▼回購型保理
1.甲方(保理商)不承擔付款方的任何信用風險;
2.在債權(quán)到期日,甲方無法從付款方處足額收回債權(quán)時,或者甲方依據(jù)本合同的約定認為需要乙方(融資方)回購時,乙方應(yīng)無條件回購尚未收回的債權(quán)并歸還相應(yīng)的保理預(yù)付款。
會計風險與報酬分析:根據(jù)上述條款可以看出,保理公司雖然取得了原有債權(quán)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流的權(quán)利,但擁有了要求融資方無條件回購的權(quán)利,因此并不承擔原有債權(quán)的信用風險。保理公司承擔的信用風險針對保理申請人,而不是應(yīng)收賬款的債務(wù)人。
買斷型保理:保理公司承擔的信用風險針對應(yīng)收賬款的債務(wù)人。
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