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高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集和會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:吱嗷 2023/04/07 15:35:20  字體:

研發(fā)費(fèi)用又出新政!自2023年1月1日起,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%調(diào)至100%,作為長(zhǎng)期政策實(shí)施了。下面是關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集和會(huì)計(jì)處理,一起來(lái)看看吧。

一、高新技術(shù)企業(yè)幾個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)

高新技術(shù)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算,下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例須符合如下要求:

1、最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元 (含)的企業(yè),比例不低于5%

2、最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元 (含)的企業(yè),比例不低于4%;

3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。

其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%

二、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍

1、人員人工費(fèi)用:工資、社保及公積金、勞務(wù)費(fèi);

2、直接投入費(fèi)用:直接材料、燃料與動(dòng)力費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi);

3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:研發(fā)設(shè)備的折舊費(fèi)用;

4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用;

5、設(shè)計(jì)費(fèi)用;

6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用;

7、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用(高企認(rèn)定時(shí)按照80%計(jì)算);

8、其他費(fèi)用(不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%):包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。

三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1、研發(fā)支出科目設(shè)置

設(shè)置為一級(jí)會(huì)計(jì)科目,下級(jí)科目再按成本項(xiàng)目、研發(fā)項(xiàng)目分開設(shè)置。

例:

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出(資本化支出)-XX項(xiàng)目一人員人工

                                                            一直接投入

                                                            一折舊

                                                            一其他費(fèi)用

2.高品收入科目設(shè)置

例:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入一XX產(chǎn)品(服務(wù))

四、賬務(wù)處理

1、研究階段,屬于費(fèi)用化支出:

1)計(jì)提研發(fā)人員工資

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-工資

  貸:應(yīng)付職工薪酬

2)計(jì)提研發(fā)人員社保/公積金

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-社保/公積金

  貸:應(yīng)付職工薪酬-社保/公積金

3)固定資產(chǎn)折舊

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-折舊

  貸:累計(jì)折舊

4)領(lǐng)用研發(fā)材料

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-研發(fā)材料

  貨:原材料

5)月末結(jié)轉(zhuǎn)

借:管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-某項(xiàng)目名稱-工資

      管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-某項(xiàng)目名稱-社保/公積金

      管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-某項(xiàng)目名稱-折舊

      管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-某項(xiàng)目名稱-研發(fā)材料

  貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-工資

        研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-社保/公積金

        研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-折舊

        研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-研發(fā)材料

2、開發(fā)階段,屬于資本化:

1)分錄研發(fā)階段一致,需把"費(fèi)用化"換成"資本化”。

2)開發(fā)階段達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)

借:無(wú)形資產(chǎn)

  貨:研發(fā)支出-資本化支出-某項(xiàng)目名稱-工資/社保/公積金

3)無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí):

借:管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷

  貨:累計(jì)攤銷

注:

1. 有些人員可能負(fù)責(zé)不止一個(gè)項(xiàng)目,這個(gè)時(shí)候工資,社保公積金就需要分?jǐn)傔M(jìn)不同項(xiàng)目。

2.如何區(qū)分資本化、費(fèi)用化

(1)對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩個(gè)部分分別進(jìn)行核算。

(2)研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí),應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益( 管理費(fèi)用)。

(3)開發(fā)階段符合條件資本化,不符合條件費(fèi)用化。

(4)無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在品費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。

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