2003年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題及參考答案

　　請考生關(guān)注下列答題要求：

　　1.請在答題卷和答題卡指定位置正確填涂（寫）姓名、準考證號和身份證件號；

　　2.請將答題卷第1頁上的第5號條形碼取下，并粘貼在答題卡的指定位置內(nèi)；

　　3.單項選擇題、多項選擇題、判斷題的答題結(jié)果用ZB鉛筆填涂在答題卡上；

　　4.計算題、綜合題的答題結(jié)果用藍（黑）色鋼筆、圓珠筆寫在答題卷的指定位置內(nèi)，用鉛筆答題無效；

　　5.在試題卷上填寫答題結(jié)果無效；

　　6.試題卷、答題卷、答題卡、草稿紙在考試結(jié)束后一律不得帶出考場。

　　一、單項選擇題（本題型共15題。每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的各選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列各項中，屬于增值稅即征即返政策范圍的是（）。

　　A.新型墻體材料產(chǎn)品

　　B.利用煤針石生產(chǎn)的電力

　　C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學的產(chǎn)品

　　D.在原料中摻有不少于30％的煤針石生產(chǎn)的水泥

　　2.下列各項中，符合消費稅法有關(guān)應按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是（）。

　　A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

　　B.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

　　C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

　　D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　3.下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（）。

　　A.一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收入

　　B.轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收人

　　C.金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收人

　　D.融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款

　　4.某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）。

　　A. 1215100元 　　B. 1216115元

　　C. 1241200元 　　D. 1256715元

　　5.下列各項中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。

　　A保稅區(qū)進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛

　　B.邊境貿(mào)易進出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛

　　C.關(guān)稅稅款在人民幣五皿元以下的一票貨物

　　D.經(jīng)海關(guān)核準進口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

　　6.某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例；該項目的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”的金額為（）。

　　A. 1500萬元 　　B. 2000萬元

　　C. 2500萬元 　　D. 3000萬元

　　7.某公司與政府機關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

　　A.0元 　　　B.2000元

　　C.8000元　　D.10000元

　　8.某企業(yè)2002年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20％后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（）。

　　A.4.8萬元　　B.24萬元

　　C.27萬元　　 D.28.8萬元

　　9.某交通運輸企業(yè)擁有5噸載重汽車20輛，4噸掛車10輛，2.5噸客貨兩用車6輛，其中有1輛歸企業(yè)自辦托兒所專用。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸，乘人汽車年稅額200元輛。該企業(yè)當年應繳納車船使用稅（）。

　　A.3310元 　　B.3460元

　　C.3550元　　 D.3700元

　　10.某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費40000元，委托方提供價值60000元的主要材料，受托方提供價值2000元的輔助材料。該公司此項合同應繳納印花稅（）。

　　A.20元 　　B.21元

　　C.38元 　　D.39元

　　11.下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

　　A.納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除

　　B.納稅人固定資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除

　　C.納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除

　　D.納稅人經(jīng)有權(quán)部門批準集資的利息支出可在稅前扣除

　　12.國內(nèi)某公司從國外某企業(yè)租入價值200770元的通訊設(shè)備，合同約定使用期限一年，支付使用費80萬元。該公司應代扣代繳預提所得稅（）。

　　A.76萬元 　　B.8萬元

　　C.20萬元 　　D.276萬元

　　13.中國公民肖某2002年12月份取得當月工薪收入242元和l－12月份的獎金3600元。肖某12月份應納個人所得稅（）。

　　A.430元　　 B.550元

　　C.665元　　 D.825元

　　14.根據(jù)《收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務(wù)機關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）。

　　A.3萬元以上　　B.5萬元以上

　　C.10萬元以上　 D.20萬元以上

　　15.稅務(wù)機關(guān)對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書之日起的（）。

　　A.10日內(nèi)　 　　 B.15日內(nèi)

　　C.30日內(nèi)　 　　 D.45日內(nèi)

　　二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的各選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用犯鉛筆境涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不符、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列企業(yè)中，所得稅由國家稅務(wù)局負責征收的有（）。

　　A.2002年1月在工商局辦理設(shè)立登記的私營企業(yè)

　　B.2002年1月在工商局辦理變更登記的集體企業(yè)

　　C.2001年12月進行工商登記，2002年1月進行稅務(wù)登記的新設(shè)合伙企業(yè)

　　D.2002年5月某中央企業(yè)與某地方企業(yè)合并新設(shè)重新進行工商登記的企業(yè)

　　2.納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費稅的機動車，其增值稅的征稅規(guī)定有（）。

　　A.銷售價格求超過原值的，免征增值稅

　　B.銷售價格超過原值的，按照4％的征收率計算征收增值稅

　　C.銷售價格超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅

　　D.銷售價格求超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅

　　3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同出資注冊成立了一家白酒銷售公司，并且以低于正常出廠價的價格向銷售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷售。根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應調(diào)整其計稅收入額。調(diào)整計稅收入額時可以采用的方法有（）。

　　A.按照雙方協(xié)商確定的價格

　　B.按照成本加合理的費用和利潤

　　C.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)的第三者的價格

　　D.按照獨立企業(yè)之間進行相同業(yè)務(wù)活動的價格

　　4.下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

　　A.對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用可減除其銷售商品的收入后計征營業(yè)稅

　　B.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費可減除拍賣過程中發(fā)生的費用后計征營業(yè)稅

　　C.對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅

　　D.對旅行社組織境外旅游收取的各項費用可減除其付給境外接團企業(yè)的費用后的余額計征營業(yè)稅

　　5.下列出口貨物完稅價格確定方法中，符合關(guān)稅法規(guī)定的有（）。

　　A.海關(guān)依法估價確定的完稅價格

　　B.以成交價格為基礎(chǔ)確定的完稅價格

　　C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格

　　D.以相同或類似的進口貨物在境內(nèi)銷售價格為基礎(chǔ)估定的完稅價格

　　6.下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。

　　A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的

　　B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

　　C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中到兼并方的

　　D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又給其中一方的

　　7.下列各項中，應當征收房產(chǎn)稅的有（）。

　　A.城市居民出租的房產(chǎn) 　　B.城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)

　　C.城市居民所有的自住用房 D.城市居民擁有的營業(yè)用房

　　8.下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）。

　　A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房　　　B.政府機關(guān)承受房屋用于醫(yī)療

　　C.遭受自然災害后重新購買住房 　 D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

　　9.確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應遵循的原則有（）。

　　A.確定性原則　　 B.配比原則

　　C.權(quán)責發(fā)生制原則 D.收付實現(xiàn)制原則

　　10.計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時允許扣除的項目有（）。

　　A.通過稅法指定機構(gòu)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈支出

　　B.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準的企業(yè)對外投資的支出

　　C.實際發(fā)生的壞賬損失超過稅法規(guī)定提取的壞賬準備的部分

　　D.通過稅法指定機構(gòu)向公益性圖書館的捐贈支出不超過其年應納稅所得額10％的部分

　　11.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（）。

　　A.為雇員年終加薪的支出　　 B.為離休雇員提供待遇的支出

　　C.為雇員交納社會保險的支出 D.為雇員提供的勞動保護費支出

　　12.在計算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得列為成本、費用和損失的有（）。

　　A.支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費

　　B.按規(guī)定為職工個人提取的住房公積金

　　C.資助給非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)的研究開發(fā)經(jīng)費

　　D.為境內(nèi)工作的職工繳納的境外社會保險費

　　13.下列各項個人所得中，應當征收個人所得稅的有（）。

　　A.企業(yè)集資利息 　　B.從股份公司取得股息

　　C.企業(yè)債券利息 　　D.國家發(fā)行的金融債券利息

　　14.下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有（）。

　　A.契稅 　　　　　B.關(guān)稅

　　C.車輛購置稅 　　D.教育費附加

　　15.稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括（）。

　　A.稅務(wù)機關(guān)作出的罰款行為

　　B.稅務(wù)機關(guān)作出的復議行為

　　C.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

　　D.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施

　　三、判斷題（本題型共20題。每題1分；共20分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的。填涂代碼“╳”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效）

　　1.按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅收征收管理機關(guān)可包括地方政府財政機關(guān)。 （ ）

　　2.出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。 （ ）

　　3.出口應稅消費品的消費稅退稅率為該應稅消費品的消費稅稅率。 （ ）

　　4.納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 （ ）

　　5.保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的，其“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金期末余額乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。 （ ）

　　6.生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委打汝陽企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，一并退還已繳納的城建稅；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，不退還已繳納的城建稅。 （ ）

　　7.海關(guān)在對進出口貨物的完稅價格進行審定時，可以進入進出口貨物收發(fā)貨人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，檢查與進出口活動有關(guān)的貨物和生產(chǎn)經(jīng)營情況，但不可以進入該收發(fā)貨人的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)進行檢查。 （ ）

　　8.資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。但納稅人不能準確提供其自用數(shù)量的，應以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。 （ ）

　　9.土地增值稅的法人納稅人應向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。當房地產(chǎn)所在地與納稅人機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅；如房地產(chǎn)所在地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，按稅收管理的源泉控制原則，也可由房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)委托納稅人機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)代收代繳土地增值稅。 （ ）

　　10.對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年；對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，自2000年起可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年。 （ ）

　　11.應稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間免征房產(chǎn)。（ ）

　　12.印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率?，F(xiàn)行適用的比例稅率，最高的是最低的40倍。 （ ）

　　13.在企業(yè)分立中，存續(xù)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅；新設(shè)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，也不征收契稅。 （ ）

　　14.股份公司取得的投資者申購新股成功的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，應并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。 （ ）

　　15.如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。 （ ）

　　16.對設(shè)在西部地區(qū)的內(nèi)資企業(yè)，自2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；對在西部地區(qū)新辦的交通、電力、水利、郵政等內(nèi)資企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一至二年免征企業(yè)所得稅，第三至五年減半征收企業(yè)所得稅。 （ ）

　　17.境外咨詢公司向境內(nèi)某企業(yè)提供的咨詢服務(wù)活動，即使全部在境外進行的，也應在我國繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。 （ ）

　　18.在中國境內(nèi)無住所、但在華居住滿5年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。 （ ）

　　19.未按稅法規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。（ ）

　　20.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出20000元以上罰款的案件。 （ ）

　　四、計算題（本題型共4題，每題4分，本題型共16分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　?。?）專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。

　?。?）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。

　　（3）以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售60萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。

　?。?）企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸。

　?。?）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米），取得不含稅銷售額6660萬元。

　?。?）購人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運輸費200萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗收入庫。

　?。?）購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。

　　（提示：資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60％）

　　要求：

　?。?）計算該聯(lián)合企業(yè)2002年12月應繳納的資源稅。

　?。?）計算該聯(lián)合企業(yè)2002年12月應繳納的增值稅。

　　2.A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　?。?）A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收人庫，貨款和稅款未付。

　?。?）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵項應付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

　?。?）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

　?。?）B公司從農(nóng)民手中購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費，60％零售給消費者并取得含稅收人35.03萬元。

　　（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

　　要求：

　　（1）計算A企業(yè)2002年12月份應繳納的增值稅。

　?。?）計算B公司2002年12月份應繳納的增值稅。

　　3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

　?。?）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。

　　（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

　?。ㄌ崾荆簾熃z消費稅率30％；卷煙消費稅比例稅率45％，定額稅率150元/箱）

　　要求：

　?。?）計算卷煙廠10月份應繳納的增值稅。

　?。?）計算卷煙廠10月份應繳納的消費稅。

　　4.錢某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2002年1-12月收人情況如下：

　?。?）外商投資企業(yè)每月支付的工薪25000元；國內(nèi)派遣單位每月支付的工資4000元。

　　（2）利用休假時間為國內(nèi)某單位進行工程設(shè)計取得收人80000元，領(lǐng)取收入時得知該單位遭受嚴重水災，當即捐贈20000元。

　?。?）為境外一企業(yè)提供一項專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入150000元。已按收入來源國稅法在該國繳納了個人所得稅20000元。

　?。?）個人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準予扣除項目及修繕費用500元，取得合法票據(jù)。

　　附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

級數(shù)	全月應納稅所得額	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過500元的	5	0
2	超過500元至2000元的部分	10	25
3	超過2000元至5000元的部分	15	175
4	超過5000元至20000元的部分	20	375
5	超過20000元至40000元的部分	25	1375
6	超過40000元至60000元的部分	30	3375
7	超過60000元至80000元的部分	35	6375
8	超過80000元至100000元的部分	40	10375
9	超過100000元的部分	45	15375

　　要求：

　　計算錢某2002年在我國應繳納的個人所得稅。

　　五、綜合題（本題型共4題，其中第1題9分，第2題8分，第3題8分，第4題9分。本題型共34分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1五萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

　?。?）12月份：免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關(guān)稅稅率20％，料件已驗收人庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。

　　要求：

　　（1）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年11月份應納（或應退）的增值稅。

　　（2）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2002年12月份應納（或應退）的增值稅。

　　2.某城市遠洋運輸企業(yè)有職工320人，適用企業(yè)所得稅稅率33％，2002年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　（1）承擔遠洋運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入8600萬元、裝卸搬運收入200萬元。發(fā)生運輸業(yè)務(wù)的直接成本、費用（不含職工工資費用）6300.46萬元。

　　（2）將配備有20名操作人員的6號船舶出租給甲公司使用8個月（3月1日~10月31日），取得租金收入240萬元，出租期間，遠洋運輸企業(yè)支付操作人員工資28.8萬元、維修費用12萬元。

　?。?）將8號船舶自2002年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔運輸過程中發(fā)生的各種費用，固定收取租金收人160萬元。

　?。?）全年發(fā)生管理費用共對200萬元（含業(yè)務(wù)招待費50萬元）；發(fā)生經(jīng)營費用共600萬元（含廣告費250萬元人實發(fā)工資總額共428萬元（工資費用單獨列支，人均月計稅工資標準800元），提取職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費共74.9萬元，但未取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。

　　（5）12月從境外分支機構(gòu)取得稅后凈收益32萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為30％，由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，分支機構(gòu)在境外實際只按20％的稅率繳納了企業(yè)所得稅。

　?。?）l～11月已預繳企業(yè)所得稅110萬元。

　　要求：

　?。?）計算遠洋運輸企業(yè)2002年應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。

　　（2）計算遠洋運輸企業(yè)2002年末應補繳的企業(yè)所得稅。

　　3.國內(nèi)某公司與某外國企業(yè)于1997年合資新設(shè)立經(jīng)營期10年以上的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，實收資本總額4000萬元。該企業(yè)1997年至2002年自行申報的應納稅所得額分別為-120萬元、200萬元、500萬元、77萬元、1600萬元和2000萬元，均已按“兩免三減”的規(guī)定繳納了所得稅。2003年6月主管稅務(wù)機關(guān)對其前4年生產(chǎn)經(jīng)營活動進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未按規(guī)定納入稅務(wù)處理：

　?。?）1999年10月進行技術(shù)改造，購置國產(chǎn)設(shè)備（金額350萬元，其中含設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試費50萬元），符合投資抵免所得稅的條件。

　?。?）2000年12月取得房屋租金收人200萬元。

　?。?）2001年，將賬面凈值600萬元的機器設(shè)備，用于對外投資，經(jīng)雙方確認價值為680萬元。

　?。?）1999年7月發(fā)生的應付賬款20萬元，至2001年底仍無法與債權(quán)人取得聯(lián)系。

　　（5）2002年其他福利類費用實際支出80.4萬元，已知在稅前列支的工資總額為360萬元。

　?。ㄌ崾荆涸撈髽I(yè)適用所得稅稅率為30％，不考慮地方所得稅）

　　要求：

　　分別計算并說明該外商投資企業(yè)1999年至2002年應補或退的所得稅。

　　4.東方娛樂城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經(jīng)營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業(yè)務(wù)的娛樂企業(yè)。2003年2月，娛樂城向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》等納稅資料。資料顯示的財務(wù)收支及納稅情況如下：

　?。?）取得門票收入150萬元，點歌費收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入對萬元，會員卡費收入100萬元。

　　（2）成本支出220萬元。

　?。?）銷售稅金及附加 71.5萬元，其中營業(yè)稅 65萬元，城市維護建設(shè)稅4.55萬元，教育費附加1.95萬元。

　　（4）發(fā)生期間費用108.5萬元，其中以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊2萬元，廣告費用30萬元，支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時間聯(lián)系客戶的傭金30萬元（未代扣代繳個人所得稅），支付利息40萬元（金融機構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬元）。

　?。?）應納稅所得額為0。

　　要求：

　?。?）逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應納的各種稅款及教育費附加。

　?。?）依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出娛樂城所應承擔的法律責任。

2003年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.「答案」D「解析」A、B選項為減半征收增值稅貨物，C選項為免征增值稅貨物，只有D選項為即征即退增值稅的貨物。

　　2.「答案」B「解析」A選項自2001年5月1日起，停止抵扣規(guī)定；C選項生產(chǎn)出的貨物為非應稅消費品，不交消費稅；D選項是在零售環(huán)節(jié)征消費稅的貨物，不存在消費稅扣稅問題。

　　3.「答案」C「解析」A選項一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利息收入全額；B選項轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓股票的價差（正差）；D選項融資租賃業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方出租貨物實際成本后的余額。

　　4.「答案」D「解析」本題補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)，罰款與補繳稅款等額，補交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=（58+58×7%）×2=124.12萬元，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515萬元。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715萬元=1256715元。

　　5.「答案」D「解析」A選項屬于特定減免的貨物，B選項不屬于免稅貨物；C選項如果是關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的一票貨物，免稅。

　　6.「答案」D「解析」房地產(chǎn)開發(fā)費用中的財務(wù)費用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10000×10%=1000萬元；其他扣除項目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計算的加計扣除費用，其他扣除項目=10000×20%=2000萬元。則應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”=1000+2000=3000萬元。

　　7.「答案」C「解析」土地使用權(quán)共有的，各方應分別納稅，其中政府機關(guān)為免稅單位，則某公司應以其實際使用的土地面積納稅，應納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000÷5×4×5=8000元。

　　8. 「答案」C「解析」自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價計征，自身經(jīng)營用房應納房產(chǎn)稅=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 萬元；出租的房產(chǎn)按本年租金從租計征=5×9（月）×12%=5.4萬元，企業(yè)當年應納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27萬元。

　　9.「答案」A「解析」載重汽車應納稅額=20×5×20=2000元；掛車按機動載貨車稅額的7折征稅，應納稅額=10×4×20×70%=560元；客貨兩用車歸托兒所專用的免稅，其余5輛載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機動載貨車征稅，應納稅額=（200×50%+2.5×20）×5=750元，該企業(yè)當年應納稅額=2000+560+750=3310元。

　　10.「答案」B「解析」委托方提供原料主料的加工承攬合同，印花稅以受托方提供的輔料與加工費合計數(shù)為計稅依據(jù)，應納印花稅=（2000+40000）×0.5‰=21元。

　　11.「答案」B「解析」A選項為資本性支出，不得稅前扣除；C、D選項均為利息支出，有稅前扣除限額比例，符合條件才可以稅前扣除。

　　12.「答案」A「解析」未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的外國企業(yè)，來源于境內(nèi)的財產(chǎn)租賃所得，應按取得租金收入，在扣除營業(yè)稅后按10%在我國繳納預提所得稅。國內(nèi)公司應代扣代繳的預提所得稅=（80-80×5%）×10%=7.6萬元。

　　13.「答案」B「解析」個人取得數(shù)月獎金應單獨作為一個月的工資薪金所得納稅，對當月工資已夠納稅標準的 ，上述獎金不再扣減費用，應納稅額=[（2400-800）×10%-25]+（3600×15%-125）=135+415=550元。

　　14.「答案」B「解析」在本章第三節(jié)欠稅清繳制度中有規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應當向稅務(wù)機關(guān)報告。

　　15.「答案」B「解析」當事人應在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

　　二、多項選擇題

　　1. 「答案」AC「解析」2002年1月1日起，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)總局負責征收管理，A選項正確；兩個以上企業(yè)合并設(shè)立新企業(yè)，合并各方原來均為地稅局征收所得稅的，合并后的企業(yè)仍由地稅局征收；中央所屬企業(yè)與地方所屬企業(yè)合并新設(shè)立企業(yè)在國稅局征收企業(yè)所得稅。

　　2. 「答案」AC「解析」 納稅人銷售自己使用過的 屬于應征消費稅的機動車。售價超過原值的按4%減半征收增值稅，售價未超過原值，免征增值稅。

　　3. 「答案」BCD「解析」關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)作價，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其計稅收入或所得額，調(diào)整方法有三種，即BCD。

　　4. 「答案」CD「解析」對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用應按全部收入征收營業(yè)稅；拍賣行向委托方收取的手續(xù)費也應全額計征營業(yè)稅。

　　5.「答案」AB

　　6.「答案」ABC「解析」ABC選項均未發(fā)生不動產(chǎn)權(quán)屬的實質(zhì)轉(zhuǎn)移，不屬于征稅范圍。

　　7.「答案」ABD「解析」居住房免稅，經(jīng)營用房要交房產(chǎn)稅。城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)，屬于經(jīng)營性用房，投資者參與分紅的由被投資方交房產(chǎn)稅；不承擔經(jīng)營風險，只收固定租金的房產(chǎn)，由投資方交房產(chǎn)稅。

　　8.「答案」BD「解析」行政事業(yè)單位承受土地房屋用于辦公、教學、醫(yī)療等，免征契稅；因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免，而不是免稅。

　　9.「答案」ABC「解析」稅前扣除項目的確認原則有5個，除ABC以外，還有相關(guān)性和合理性，沒有收付實現(xiàn)制原則。

　　10.「答案」ACD「解析」A選項為據(jù)實扣除公益性捐贈；C選項是對提取壞賬準備的納稅人，發(fā)生壞帳可沖減準備，實際壞帳超過已提準備的，可當期直接扣除；D選項為有限額比例的公益性捐贈，限額以內(nèi)的可以扣除。只有B為資本性支出，不得稅前扣除。

　　11. 「答案」BCD「解析」為雇員年終加薪的支出屬于工資薪金支出的范圍。

　　12.「答案」AD「解析」B、C選項為稅前可以扣除項目。

　　13.「答案」ABC「解析」個人所得稅法規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息屬于免稅所得，企業(yè)債券利息不免稅。

　　14.「答案」BD「解析」由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅的征收管理，適用《征管法》，契稅1996年以后改為稅務(wù)機關(guān)征收管理，關(guān)稅由海關(guān)負責征收管理。

　　15.「答案」ABCD「解析」稅務(wù)行政訴訟的受案范圍共8項，除上述4項外，還包括稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為、責令納稅人提繳納稅保證金（或擔保）行為、阻止出境行為等。

　　三、判斷題

　　1.「答案」√「解析」代表國家行使征稅職責的稅收征收管理機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)。

　　2.「答案」×「解析」出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比率。

　　3.「答案」√「解析」消費稅實行出口全額退稅，因而消費稅退稅率與應稅消費品適用的征稅率是一致的。

　　4.「答案」√「解析」自建出售的不動產(chǎn)，應繳兩個稅目的營業(yè)稅。

　　5.「答案」×「解析」保險業(yè)務(wù)的納稅期限為一個月，對儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)儲金的平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利息。

　　6.「答案」×「解析」對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，一律不退還已繳納的城建稅。

　　7.「答案」×「解析」海關(guān)對出口貨物完稅價格審定時，可以進入進出口貨物收發(fā)貨人的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)檢查。

　　8.「答案」√

　　9.「答案」×「解析」轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，應在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　10.「答案」×「解析」對非盈利性醫(yī)療機構(gòu)自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，無時間限定。

　　11.「答案」√

　　12.「答案」√「解析」現(xiàn)行印花稅最高比例稅率為2‰，最低比例稅率為0.05‰，最高的是最低的40倍。

　　13.「答案」√

　　14.「答案」×「解析」申購新股成功，申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，視為股票溢價發(fā)行收入，不并入公司利潤總額征稅。

　　15.「答案」√「解析」這是免稅所得的抵減當年虧損作用。

　　16.「答案」×「解析」西部地區(qū)國家鼓勵類內(nèi)資企業(yè)才適用所得稅15%稅率，不是所有的西部地區(qū)企業(yè)。

　　17.「答案」×「解析」如果咨詢服務(wù)全部在境外進行，取得的收入屬于境外所得，不在我國繳稅。

　　18.「答案」×「解析」對上述居民納稅人，應當是從第六年就其來源于境內(nèi)、境外的所得，無論是境內(nèi)支付還是境外支付，均在我國申報繳納個人所得稅。

　　19.「答案」√

　　20.「答案」×「解析」應當是對公民做出2000元以上、對法人或其他組織做出10000元以上罰款的案件，適用稅務(wù)行政處罰的聽證。

　　四、計算題

　　1、「答案」

　?。?）資源稅：

　?、偻怃N原煤應納資源稅=280×3=840（萬元）

　?、谕怃N洗煤應納資源稅=90÷60%×3=450（萬元）

　?、凼程糜妹簯{資源稅=0.25×3=0.75（萬元）

　?、芡怃N天然氣應納資源稅=（37000－2000）×8=28（萬元）

　　應繳納資源稅合計=840＋450＋0.75＋28=1318.75（萬元）

　?。?）增值稅：

　?、黉N售原煤銷項稅額=22400×13%=2912（萬元）

　?、阡N售洗煤銷項稅額=15840×13%=2059.2（萬元）

　　③自用原煤銷項稅額=（22400÷280×0.25）×13%=2.6（萬元）

　?、茕N售天然氣銷項稅額=6660×13%=865.8（萬元）

　　銷項稅額合計=2912＋2059.2＋2.6＋865.8=5839.6（萬元）

　　⑤進項稅額=1190＋200×7%=1204（萬元）

　?、迲U納增值稅=5839.6－1204=4635.6（萬元）

　　2、「答案」

　?。?）A企業(yè)：

　?、黉N售電腦銷項稅額= 600×0.45×17%=45.9（萬元）

　?、谥谱黠@示屏銷項稅額=（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%=1.7（萬元）

　?、郛斊趹鄢M項稅額=30.6＋0.34=30.94（萬元）

　?、軕U納增值稅=45.9＋1.7－30.94=16.66（萬元）

　　（2）B公司：

　?、黉N售材料銷項稅額=180×17%=30.6（萬元）

　?、阡N售農(nóng)產(chǎn)品銷項稅額=35.03÷（1＋13%）×13%=4.03（萬元）

　?、垆N售電腦銷項稅額=298.35÷（1＋17%）×17%=43.35（萬元）

　　銷項稅額合計=30.6＋4.03＋43.35=77.98（萬元）

　?、苜忞娔X進項稅額45.9萬元。[600×0.45×17%]

　　⑤購農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=（30×13%＋3×7%）×60%≈2.47（萬元）

　　應扣除進項稅額合計=45.9＋2.47=48.37（萬元）

　?、迲U納增值稅=77.98－48.37=29.61（萬元）

　　3.「答案」

　?。?）增值稅：

　?、偻赓彙⒓庸熃z進項稅額=68＋1.36=69.36（萬元）

　?、谕赓彑熑~進項稅額=42×13%＋3×7%=5.67（萬元）

　　③銷售卷煙銷項稅額=36000×17%=6120（萬元）

　?、軕U納增值稅=6120－5.67－69.36=6044.97（萬元）

　　（2）消費稅

　?、偈栈丶庸熃z應納消費稅=[42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%=20.28（萬元）

　　②銷售卷煙消費稅額=36000×45%＋18000×0.015=16470（萬元）

　?、凵a(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲應抵扣消費稅=150×2×30%=90（萬元）

　　應繳納消費稅=20.28＋16470－90=16400.28（萬元）

　　4.「答案」

　　（1）工薪所得應納的個人所得稅：

　?、偻馍掏顿Y企業(yè)、國內(nèi)派遣單位代扣代繳個人所得稅=[（25000－800）×25%－1375]×12＋[4000×15%－125]×12=61800（元）

　?、趨R算清繳時，錢某應補繳個人所得稅=68100－61800=6300元，

　　或者：

　　（1）工薪所得應納的個人所得稅：

　?、弁馍掏顿Y企業(yè)、國內(nèi)派遣單位代扣代繳個人所得稅=[（25000－800）×25%－1375]×12＋[4000×15%－125]×12=61800（元）

　?、軈R算清繳時，錢某應補繳個人所得稅=68100－61800=6300元，

　　或者：

　　應納的個人所得稅=[（25000＋4000－800）25%－1375]×12=68100（元）

　?。?）工程設(shè)計應納個人所得稅=80000×（1－20%）×40%－7000=18600（元）

　?。?）提供專利技術(shù)在我國應納的個人所得稅=150000×（1－20%）×20%－20000=4000（元）

　?。?）租金應納個人所得稅=（3000－500－800）×10%×12=170×12=2040（元）

　?。?）2002年在我國應納的個人所得稅=68100＋18600＋4000＋2040=92740（元）

　　五、綜合題

　　1.「答案」

　?。?）11月份

　?、龠M項稅額：

　　外購材料、燃料=144.5（萬元）

　　外購動力=25.5×（1－20%）=20.4（萬元）

　　委托加工業(yè)務(wù)=5.1＋10×7%=5.8（萬元）

　　銷售貨物運輸費=18×7%=1.26（萬元）

　　進項稅額合計=144.5＋20.4＋5.8＋1.26=171.96（萬元）

　?、诿獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~=500×（17%－15%）=10（萬元）

　?、蹜{稅額=300×17%－（171.96－10）=－110.96（萬元）

　?、艹隹谪浳铩懊獾滞恕倍愵~=500×15%=75（萬元）

　　⑤應退稅額=75（萬元）

　?、蘖舻窒略碌挚鄱愵~=110.96－75=35.96（萬元）

　　（2）12月份：

　?、倜舛愡M口料件組成價=（300＋50）×（1＋20%）=420（萬元）

　　②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×（17%－15%）=8.4（萬元）

　?、勖獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~=600×（17%－15%）－8.4=3.6（萬元）

　?、軕{稅額=[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%＋3.6－35.9=[120＋40]×17%＋3.6－35.96=－5.16（萬元）

　　⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63（萬元）

　　⑥出口貨物免抵退稅額=600×15%－63=27（萬元）

　?、邞硕愵~=5.16（萬元）

　　⑧當期免抵稅額=27－5.16=21.84（萬元）

　　2.「答案」

　?。?）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加：

　?、龠\輸收入營業(yè)稅=（8600＋200）×3%=264（萬元）

　?、谌〉眉坠咀饨鹗杖霠I業(yè)稅=240×3%=7.2（萬元）

　?、廴〉靡夜咀饨鹗杖霠I業(yè)稅=160×5%=8（萬元）

　　應納營業(yè)稅合計=264＋7.2＋8=279.2（萬元）

　　④應納城市維護建設(shè)稅=279.2×7%=19.544（萬元）

　?、輵{教育費附加=279.2×3%=8.376（萬元）

　　（2）企業(yè)所得稅：

　?、偈杖肟傤~=8600＋200＋240＋160＋32÷（1－20%）=9200＋40=9240（萬元）

　　②業(yè)務(wù)招待費扣除標準=9200×3‰＋3=30.6（萬元）

　　業(yè)務(wù)招待費超標準=50－30.6=19.4（萬元）

　?、蹚V告費扣除標準=9200×2%=184（萬元）

　　廣告費超標準=250－184=66（萬元）

　?、芄べY費用扣除標準=320×0.08×12=307.2（萬元）

　　工資費用超標準=428－307.2=120.8（萬元）

　?、莨べY附加三費扣除標準=307.2×（14%＋1.5%）=47.616（萬元）

　　工資附加三費超標準=74.9－47.616=27.284（萬元）

　?、迲{稅所得額=9240－6300.46－279.2－19.544－8.376－（1200－19.4）－（600－66）－（428－120.8）－（74.9－27.284）=563（萬元）

　?、?002年應繳納企業(yè)所得稅=563×33%=185.79（萬元）

　?、嗑惩馐找鎽挚鄱愵~=32÷（1－20%）×30%=12（萬元）

　　⑨年末應補繳所得稅=185.79－110－12=63.79（萬元）

　　3.「答案」

　?。?）1999年應補或退的所得稅：

　　1999年購置國產(chǎn)設(shè)備可以抵免稅=（350－50）×40%=120（萬元）

　　由于1999年為免稅期，免抵額120萬元延續(xù)下一年度免抵，1999年無退補稅額

　?。?）2000年應補或退的所得稅：

　　2000年租金收入應補營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）

　　應調(diào)增2000年應納稅所得額=200－10=190（萬元）

　　2000年應納所得稅額=（700＋190）×30%×50%=133.5（萬元）

　　扣除1999年國產(chǎn)設(shè)備抵免額后實際應納所得稅=133.5－120=13.5（萬元）

　　由于該企業(yè)2000年已申報納稅105萬元[700×30%×50]，故應退所得稅91.5萬元[105－13.5]。

　　（3）2001年應補或退的所得稅：

　　2001年設(shè)備投資增值80萬元和無法支付的應付款20萬元，應調(diào)增應納稅所得額。

　　2001年應補繳所得稅=（80＋20）×30%×50=15（萬元）

　?。?）2002年應補或退的所得稅：

　　該企業(yè)實際支付其他福利類費用超標準，應補繳所得稅。

　　2002年應補繳所得稅=（80.4－360×14%）×30%×50%=4.5（萬元）

　　4.「答案」

　?。?）存在問題及稅費計算：

　　部分收入因適用稅率不正確，致使營業(yè)稅計算有誤。

　　營業(yè)稅=（150＋50＋100＋30＋70）×20%=400×20%=80（萬元）

　?、僖驙I業(yè)稅計算不正確，致使城建稅計算有誤。

　　城建稅=80×7%=5.6（萬元）

　　②因營業(yè)稅計算不正確，致使教育費附加計算有誤。

　　教育費附加=80×3%=2.4（萬元）

　　③以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除。

　?、軓V告費支出超過稅法規(guī)定的稅前列支標準。

　　不能在稅前列支的金額=30－400×2%=22（萬元）

　?、葜Ц督o本企業(yè)雇員的傭金30萬元在稅前列支不正確。

　　⑥利息在稅前全額扣除不正確，應按稅法規(guī)定扣除。

　　不能在稅前扣除的金額=40－25=15（萬元）

　?、邞{稅所得額計算不正確。

　　應納稅所得額=150＋50＋30＋70＋100－220－（108.5－2）＋22＋30＋15－80－5.6－2.4=52.5（萬元）

　　應納企業(yè)所得稅52.5×33%≈17.33（萬元）

　?、嘀Ц秱蚪鹞创鄞U個人所得稅不正確。

　　（2）應承擔的法律責任

　?、偻刀悢?shù)額=80＋5.6－65－4.55＋17.33=33.38（萬元）

　　②應納稅額=80＋5.6＋17.33=102.93（萬元）

　?、弁刀悢?shù)額÷應納稅額=33.38÷102.93≈32.43%

　?、芤蛲刀悢?shù)額占應納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過10萬元，構(gòu)成了犯罪。

　　⑤首先由稅務(wù)機關(guān)追繳娛樂城所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款；然后移送司法機關(guān)對娛樂城有關(guān)直接責任人依法處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。

　?、迣蕵烦侵Ц督o本企業(yè)雇員的傭金未代扣代繳個人所得稅問題，應由稅務(wù)機關(guān)向其雇員追繳稅款，并對娛樂城處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。