2006年注稅考試在即,為了廣大學(xué)員更好的復(fù)習(xí)、備考,正保會計(jì)網(wǎng)校特整理了《財(cái)務(wù)與會計(jì)》重點(diǎn)難點(diǎn)的部分習(xí)題供大家參考。祝學(xué)員在考試中取得優(yōu)異的成績!
【例題1】財(cái)務(wù)管理方法中最重要、最直接的方法為( )
A.財(cái)務(wù)預(yù)測
B.財(cái)務(wù)決策
C.財(cái)務(wù)預(yù)算
D.財(cái)務(wù)控制
【答案】B m.yinshua168.com.cn
【例題2】每股收益最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo),其優(yōu)點(diǎn)是()。
A.考慮了資金的時間價值
B.考慮了投資的風(fēng)險價值
C.有利于企業(yè)克服短期行為
D.反映了投入資本與收益的對比關(guān)系
【答案】D
【解析】本題的考點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相關(guān)表述優(yōu)缺點(diǎn)的比較。因?yàn)槊抗墒找娴扔诙惡髢衾c投入股份數(shù)的對比,是相對數(shù)指標(biāo),所以每股利潤最大化較之利潤最大化的優(yōu)點(diǎn)在于它反映了創(chuàng)造利潤與投入資本的關(guān)系。
【例題3】在下列各項(xiàng)中,能夠反映上市公司價值最大化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的最佳指標(biāo)是( )
A.總資產(chǎn)報酬率
B.凈資產(chǎn)收益率
C.每股市價
D.每股利潤
【答案】Cm.yinshua168.com.cn
【例題4】下列有關(guān)資金市場表述正確的是( )
A.也稱為貨幣市場
B.也稱為資本市場
C.交易的目的主要是滿足長期資金周轉(zhuǎn)的需要
D.交易的目的主要是滿足短期資金周轉(zhuǎn)的需要
【答案】A、D
【例題5】下列項(xiàng)目中,純利率不受(�。┯绊�
A.通貨膨脹
B.違約風(fēng)險
C.貨幣供求關(guān)系
D.流動性風(fēng)險
E.期限風(fēng)險
【答案】ABDE
【例題6】在沒有通貨膨脹的條件下,純利率是指(�。�。
A.投資期望收益率
B.銀行貸款基準(zhǔn)利率
C.社會實(shí)際平均收益率
D.沒有風(fēng)險的均衡點(diǎn)利率
【答案】D
【解析】純利率是指沒有風(fēng)險、沒有通貨膨脹情況下的均衡情況下的均衡點(diǎn)利率。
【例題7】1:某公司2002年末資產(chǎn)負(fù)債率為60%。為提高公司償債能力和對債權(quán)人投入資本的保障程度,該公司計(jì)劃采取措施使2003年年末的資產(chǎn)負(fù)債率降低30%,則該公司2003年末債權(quán)人投入的資本受所有者權(quán)益保障的程度將提高(�。�。(計(jì)算結(jié)果保留三位小數(shù))
A.51.724%
B.48.276%
C.77.586% D.71.392%
【答案】A
【解析】2002年末產(chǎn)權(quán)比率=60%÷40%×100%=150%
2003年末資產(chǎn)負(fù)債率=60%-(60%×30%)=42%
2003年末產(chǎn)權(quán)比率=42%÷58%×100%=72.414%
保障程度提高百分比=(150%-72.414%)÷150%=51.724%
【例題8】如果不考慮其他因素,下列項(xiàng)目中說明企業(yè)償還債務(wù)能力越強(qiáng)的有( )。
A.較高的現(xiàn)金比率
B.較高的有形資產(chǎn)負(fù)債率
C.較高的產(chǎn)權(quán)比率
D.較高的資產(chǎn)負(fù)債率
E.較高的流動比率
【答案】A、E
【例題9】某公司所得稅核算采用應(yīng)付稅款法,適用的所得稅稅率為33%,2003年度應(yīng)交所得稅為33萬元。2003年度計(jì)算應(yīng)稅所得時的調(diào)整項(xiàng)包括超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用15萬元和取得國庫券利息收入10萬元兩項(xiàng);2003年度支付給債權(quán)人的利息為20萬元(假設(shè)全部在稅前列支)。假定不考慮其他因素, 2003年該公司已獲利息倍數(shù)為( )。
A.3.75
B.4.75
C.5.25 m.yinshua168.com.cn D.5.75
【答案】D
【解析】應(yīng)納稅所得額=33÷33%=100(萬元)
利潤總額=100+10-15=95(萬元)
息稅前利潤=95+20=115(萬元)
已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息=115÷20=5.75
【例題10】某公司采用銷售百分比法對資金需求量進(jìn)行預(yù)測。預(yù)計(jì) 2003年的銷售收入為5700萬元,預(yù)計(jì)銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用占銷售收入的百分比分別為75%、0.5%、19.5%、l.2%。假定該公司適用的所得稅率為30%,股利支付率為40%。則該公司2003年留存收益的增加額應(yīng)為(�。┤f元。
A.60.648
B.38.988
C.90.972
D.116.8272
【答案】C
Δ留存收益=預(yù)計(jì)凈利潤×(1-40%)
利潤總額=5700-5700×75%-5700×0.5%-5700×19.5%-5700×1.2%
凈利潤=利潤總額×(1-30%)
【解析】留存收益增加額=5700×(1-0.75-0.005-0.195-0.012)×(1-30%)×(1-40%)=90.972(萬元)
【例題11】下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)籌集資金的要求的有(�。�。
A.及時足額籌集資本金
B.正確運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營
C.擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模
D.保障所有者對企業(yè)的控制權(quán)
E.認(rèn)真選擇投資方向
【答案】A、B、E
【例題12】在下列各項(xiàng)中,能夠引起企業(yè)自有資金增加的籌資方式是(�。�。
A.吸收直接投資
B.發(fā)行公司債券
C.利用商業(yè)信用
D.留存收益轉(zhuǎn)增資本
【答案】A
【解析】企業(yè)的自有資金指的是所有者權(quán)益,選項(xiàng)B、C籌集的都是負(fù)債資金;選項(xiàng)D導(dǎo)致所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減,所有者權(quán)益不變,不能引起企業(yè)自有資金增加;選項(xiàng)A能夠引起企業(yè)自有資金增加。
【例題13】普通股股東所擁有的權(quán)利包括(�。�。
A.分享盈利權(quán)
B.優(yōu)先認(rèn)股權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓股份權(quán)
D.優(yōu)先分配剩余資產(chǎn)權(quán)
【答案】ABC
【解析】優(yōu)先分配剩余財(cái)產(chǎn)權(quán)屬于優(yōu)先股股東權(quán)利。
【例題14】相對于普通股股東而言,優(yōu)先股股股東可以優(yōu)先行使的權(quán)利有( )。
A.優(yōu)先認(rèn)股權(quán)
B.優(yōu)先表決權(quán)
C.優(yōu)先分配股利權(quán)
D.優(yōu)先分配剩余財(cái)產(chǎn)權(quán)
【答案】CD
【解析】優(yōu)先股的"優(yōu)先"是相對于普通股而言的,這種優(yōu)先權(quán)主要表現(xiàn)在優(yōu)先分配股利權(quán)、優(yōu)先分配剩余資產(chǎn)權(quán)和部分管理權(quán)。注意:優(yōu)先認(rèn)股權(quán)指的是當(dāng)公司增發(fā)普通股票時,原有股東有權(quán)按持有公司股票的比例,優(yōu)先認(rèn)購新股票。優(yōu)先認(rèn)股權(quán)是普通股股東的權(quán)利。
(2)按有無記名,股票分為記名股票和不記名股票。
(3)按票面是否標(biāo)明金額,股票分為有面值股票和無面值股票。
【例題15】為了簡化股票的發(fā)行手續(xù),降低發(fā)行成本,股票發(fā)行應(yīng)采�。ā。┓绞健�
A.溢價發(fā)行
B.平價發(fā)行
C.公開間接發(fā)行
E.不公開直接發(fā)行
【答案】D
【解析】股票發(fā)行方式有公開間接發(fā)行和不公開直接發(fā)行兩種,前者盡管發(fā)行范圍廣、對象多、變現(xiàn)性強(qiáng)、流通性好,但發(fā)行手續(xù)繁雜,發(fā)行成本高。采用不公開直接發(fā)行可避免公開間接發(fā)行的不足。
【例題16】從發(fā)行公司的角度看,股票包銷的優(yōu)點(diǎn)有(�。�。
A.可獲部分溢價收入
B.降低發(fā)行費(fèi)用
C.可獲一定傭金
D.不承擔(dān)發(fā)行風(fēng)險
【答案】D
【解析】本題AB屬于股票代銷的優(yōu)點(diǎn),C屬于證券公司的優(yōu)惠。
【例題17】企業(yè)利用普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)是(�。�。
A.比債務(wù)籌資的資本成本低
B.不需要償還本金
C.沒有固定的利息負(fù)擔(dān),財(cái)務(wù)風(fēng)險低
D.能增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力
E.保障所有者對企業(yè)的控制權(quán)
【答案】BCD
【例題18】在短期借款的利息計(jì)算和償還方法中,企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)利率高于名義利率的有(�。�。
A.簡單法付息
B.貼現(xiàn)法付息
C.加息法付息
D.到期一次償還貨款
E.存在補(bǔ)償性余額
【答案】BCE
【解析】存在補(bǔ)償性余額的條件下,實(shí)際利率>名義利率; 貼現(xiàn)法付息,加息法付息,實(shí)際利率>名義利率。
【例題19】相比較長期資產(chǎn)投資,流動資產(chǎn)投資的特點(diǎn)是(�。�
A.投資回收期短
B.多樣性
C.穩(wěn)定性
D.易變性
E.波動性
【答案】ABDE
【例題20】企業(yè)定為應(yīng)付緊急情況而確定持有的現(xiàn)金數(shù)額時屬于(�。�
A.交易動機(jī)
B.預(yù)防動機(jī)
C.投機(jī)動機(jī)
D.儲備動機(jī)
【答案】B
【例題21】在確定最佳現(xiàn)金持有量時,存貨模式需考慮的成本是(�。�。
A.現(xiàn)金的持有成本
B.轉(zhuǎn)換成本
C.現(xiàn)金短缺成本
D.現(xiàn)金保管費(fèi)用
【答案】AB
【解析】存貨模式要考慮持有現(xiàn)金的機(jī)會成本和轉(zhuǎn)換成本
【例題22】下列有關(guān)信用期限的表述中,正確的有(�。�
A.縮短信用期限可能增加當(dāng)期現(xiàn)金流量
B.延長信用期限會擴(kuò)大銷售
C.降低信用標(biāo)準(zhǔn)意味著將延長信用期限
D.延長信用期限將增加應(yīng)收賬款的機(jī)會成本
【答案】ABD
【解析】信用期限是信用條件的一個內(nèi)容是給予顧客最長的一個付款期,而信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件,通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。信用標(biāo)準(zhǔn)和信用期限之間沒有必然的聯(lián)系,所以選項(xiàng)C不對。
【例題23】某企業(yè)預(yù)測的年度賒銷收入凈額為3600萬元,應(yīng)收賬款收賬期為30天,資金成本率6%,則應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為(�。┤f元。
A.10 B.6
C.18
D.20
【答案】C
【解析】應(yīng)收賬款的機(jī)會成本=3600/360×30×6%=18(萬元)
【例題24】采用ABC法對存貨進(jìn)行控制時,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制的是(�。�。
A.數(shù)量較多的存貨
B.占用資金較多的存貨
C.品種較多的存貨
D.庫存時間較長的存貨
【答案】B
【解析】采用ABC法對存貨進(jìn)行控制時應(yīng)重點(diǎn)控制A類存貨,A類存貨屬于金額較多,品種數(shù)量較少的存貨。
【例題25】公司采用固定股利政策發(fā)放股利的好處主要表現(xiàn)為( )。
A.降低資金成本
B.維持股價穩(wěn)定
C.提高支付能力
D.實(shí)現(xiàn)資本保全
【答案】B
【解析】穩(wěn)定的股利向市場傳遞公司正常發(fā)展的信息,有利于樹立公司良好的形象,增強(qiáng)投資者對公司的信心,穩(wěn)定股票的價格。
【例題26】在下列股利分配政策中,能保持股利與利潤之間一定的比例關(guān)系,并體現(xiàn)風(fēng)險投資與風(fēng)險收益對等原則的是(�。�
A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.正常股利加額外股利政策
【答案】C
【例題27】采用固定股利支付率的股利政策,其結(jié)果可能有(�。�
A.可使得股利的發(fā)放隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞而上下波動
B.容易造成公司股價不穩(wěn)定
C.會導(dǎo)致各年股利不穩(wěn)定,出現(xiàn)較大波動
D.容易造成股利支付與盈余相脫節(jié)
E.有利于維持股價的穩(wěn)定
【答案】ABC
【例題28】比較而言,下列哪種股利政策使公司在股利發(fā)放上具有較大的靈活性。
A.低正常股利加額外股利政策
B.剩余股利政策
C.固定股利政策
D.固定股利支付率政策
【答案】A
【解析】采取這種低正常股利加額外股利政策,在公司盈余較少或投資需要較多資金時,可維持設(shè)定的較低但正常的股利,股東不會有股利跌落感;若盈余大幅度增長時,公司則可適度增發(fā)股利。
【例題29】按照剩余政策,假定某公司資金結(jié)構(gòu)是30%的負(fù)債資金,70%的股權(quán)資金,明年計(jì)劃投資800萬元,今年年末股利分配時,應(yīng)從稅后凈利中保留(�。┯糜谕顿Y需要。
A.180萬元
B.240萬元
C.800萬元
D.560萬元
【答案】D
【解析】800×70%=560(萬元)
【例題30】發(fā)放股票股利的優(yōu)點(diǎn)主要有(�。┆�
A.可以避免由于采用現(xiàn)金分配股利而導(dǎo)致公司支付能力下降、財(cái)務(wù)風(fēng)險加大的缺點(diǎn)
B.當(dāng)公司現(xiàn)金緊缺時,發(fā)放股票股利可起到穩(wěn)定股利的作用,從而維護(hù)公司的市場形象
C.股票股利可避免發(fā)放現(xiàn)金股利后再籌集資本所發(fā)生的籌資費(fèi)用
D.股票股利會傳遞公司現(xiàn)金多余的象征,有可能導(dǎo)致公司股票價格上升
E.股票股利可增加公司股票的發(fā)行量和流動性,從而提高公司的知名度
【答案】ABCE
【例題31】(�。┲蟮墓善苯灰�,其交易價格可能下降。
A.股利宣告日
B.股權(quán)登記日
C.除息日
D.股利支付日
【答案】C。除息日之前的交易的股票價格包含應(yīng)得的股利在內(nèi)。除息日之后的股票交易為無息交易,其交易價格可能下降
【例題32】確立會計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會計(jì)基本假設(shè)是(�。�
A.會計(jì)主體
B.持續(xù)經(jīng)營
C.會計(jì)分期
D.貨幣計(jì)量
【答案】A
【例題33】下列項(xiàng)目中,符合資產(chǎn)定義的是( )。
A.購入的某項(xiàng)專利權(quán)
B.經(jīng)營租入的設(shè)備
C.待處理的財(cái)產(chǎn)損失
D.計(jì)劃購買的某項(xiàng)設(shè)備
【答案】A
【例題34】下列項(xiàng)目中,使負(fù)債增加的是( )。
A.發(fā)行公司債券
B.用銀行存款購買公司債券
C.發(fā)行股票
m D.支付現(xiàn)金股利
【答案】A
【例題35】下列項(xiàng)目中,不符合費(fèi)用定義的是( )。
A.產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)
B.經(jīng)營租賃費(fèi)
C.建造合同預(yù)計(jì)損失
D.處置無形資產(chǎn)凈損失
【答案】D
【例題36】下列項(xiàng)目中,能同時引起資產(chǎn)和負(fù)債變化的有( )。
A.計(jì)提長期債權(quán)投資的利息
B.財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈
C.債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)
D.購進(jìn)原材料一批,并以銀行承兌匯票結(jié)算
E.產(chǎn)品出口當(dāng)期收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅款
【答案】CD
【例題37】某企業(yè)賒銷給A公司商品一批,貨款總計(jì)50000元,適用的增值稅稅率為17%,代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元(假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù))。
應(yīng)作會計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款 59500
貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500
銀行存款 1000
收到貨款時:
借:銀行存款 59500
貸:應(yīng)收賬款
【例題38】某公司賒銷商品一批,按價目表的價格計(jì)算,貨款金額500000元,給買方的商業(yè)折扣為5%,規(guī)定的付款條件為2/10、N/30,適用的增值稅稅率為17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)10000元(假設(shè)不作為計(jì)稅基礎(chǔ))。則該公司按總價法核算時,應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為( )元。
A.595000
B.585000
C.554635
m D.565750
【答案】D
【解析】應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額=500000×(1-5%)×(1+17%)+10000=565750(元)
【例題39】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,按價目表上標(biāo)明的價格計(jì)算,其不含增值稅的售價總額為20000元。因?qū)倥夸N售,甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時,為鼓勵乙公司及早付清貨款,甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按不含增值稅的售價計(jì)算)為:2/10,1/20,n/30。該批商品適用的消費(fèi)稅稅率為10%。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款(含增值稅額),則實(shí)際收到的價款為(�。┰�。
A.20700
B.20638.80
C.22932
D.23400
【答案】A
【解析】實(shí)際收到的價款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%=20700(元)
【例題40】甲公司5月29日售給乙公司產(chǎn)品一批,貨款總計(jì)150000元,適用增值稅稅率為17%。乙公司交來一張出票日為6月1日、面值為175500元、票面利率為8%、期限為3個月的商業(yè)匯票。甲公司于7月1日持票到銀行貼現(xiàn),銀行年貼現(xiàn)率為6%。則甲公司所得貼現(xiàn)額為(�。┰�。
A.177219.9
B.176290.1
C.171790.1
D.175719.9
【答案】A
【解析】甲公司所得貼現(xiàn)額=175500×(1+8%×3/12)-175500×(1+8%×3/12)×6%×2/12=177219.9(元)
【例題41】2004年,東方公司根據(jù)市場需求的變化,決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失,決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售,2004年12月31日其成本為200萬元,數(shù)量為10噸。據(jù)市場調(diào)查,D材料的市場銷售價格為10萬元 /噸,同時銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金1萬元。2004年12月31日D材料的賬面價值為(�。┤f元。
A.99
B.100
C.90
D.200
【答案】A
【解析】2004年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99萬元,成本為200萬元,所以賬面價值為99萬元。
【例題42】2004年12月26日,新世紀(jì)公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同,雙方約定, 2005年3月20日,新世紀(jì)公司應(yīng)按每臺62萬元的價格向希望公司提供乙產(chǎn)品6臺。2004年12月31日,新世紀(jì)公司還沒有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品,但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品6臺,其賬面價值(成本)為144萬元,市場銷售價格總額為152萬元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本230萬元,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為(�。┤f元。
A.144
B.152
C.372
D.142
【答案】D
【解析】由于新世紀(jì)公司與希望公司簽訂的銷售合同規(guī)定,乙產(chǎn)品的銷售價格已由銷售合同約定,新世紀(jì)公司還未生產(chǎn),但持有庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品,且可生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購的數(shù)量,因此,在這種情況下,計(jì)算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時,應(yīng)以銷售合同約定的乙產(chǎn)品的銷售價格總額 372萬元(62×6)作為計(jì)量基礎(chǔ)。C材料的可變現(xiàn)凈值=372-230=142萬元。
【例題43】甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元,數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定:甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺,每臺售價10萬元(不含增值稅,本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)l萬元(不含增值稅,本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元,估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為( )萬元。
A.85
B.89
C.100
D.105
【答案】A
【解析】產(chǎn)成品的成本=100+95=195萬元,產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85萬元,賬面價值=85萬元。
注意:如果同一類存貨,其中一部分是有合同價格約定的,另一部分則不存在合同價格,在這種情況下,企業(yè)應(yīng)區(qū)分有合同價格約定的和沒有合同價格約定的兩個部分,分別確定其期末可變現(xiàn)凈值,并與其相對應(yīng)的成本進(jìn)行比較,從而分別確定是否需計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備,由此計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備不得相互抵銷。
【例題44】某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50000元,增值稅額為8500元,支付的運(yùn)輸費(fèi)為1500元,設(shè)備安裝時領(lǐng)用工程用材料價值1000元(不含稅),購進(jìn)該批工程用材料的增值稅為170元,設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員工資2000元。該固定資產(chǎn)的成本為(�。┰�。
A.63170
B.60000
C.63000
D.61170
【答案】A
【解析】該固定資產(chǎn)的成本=50000+8500+1500+1000+170+2000=63170元
【例題45】企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn),其入賬價值的內(nèi)容包括( )。
A.固定資產(chǎn)的原賬面價值
B.支付金額較大的相關(guān)稅費(fèi)
C.支付的補(bǔ)價
D.收到的補(bǔ)價應(yīng)確認(rèn)的收益
E.應(yīng)收債權(quán)的賬面價值
【答案】BCE
【例題46】企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入一臺機(jī)器,調(diào)出單位的賬面原價為20000元,已提折舊3000元,機(jī)器的重置完全價值為25000元,調(diào)入過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為1000元,該機(jī)器的入賬價值應(yīng)是( )元。
A.18000
B.21000
C.25000
D.26000
【答案】A
【解析】該機(jī)器的入賬價值=(20000-3000)+1000=18000元
【例題47】某企業(yè)接受乙公司設(shè)備一套作為投資,經(jīng)雙方確認(rèn)的價值為200000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄:
借:固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 200000
貸:實(shí)收資本-乙公司 200000
若乙公司注冊資本為1000000元,該企業(yè)此項(xiàng)投資持有乙公司10%的股份。
借:固定資產(chǎn) 200000
貸:實(shí)收資本 100000
資本公積 100000
【例題48】某股份有限公司2004年4月1日,以982 萬元的價款購入面值為1000萬元的債券,進(jìn)行長期投資。該債券系當(dāng)年1月1日發(fā)行,票面年利率為6%,期限為3年,到期一次還本付息。為購買該債券,另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)16.5萬元(假定達(dá)到重要性要求)。該債券折價和相關(guān)費(fèi)用采用直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.49.5
B.58.5
C.31.5
D.45
【答案】A
【解析】該債券投資的折價=面值-(實(shí)際支付的價款-應(yīng)計(jì)利息)=1000-(982-1000×6%×3/12)=33(萬元),攤銷期為33個月, 2004年底應(yīng)攤銷9萬元,2004年底應(yīng)攤銷的相關(guān)費(fèi)用=16.5÷33×9=4.5(萬元),應(yīng)計(jì)利息=1000×6%×9/12=45(萬元),所以投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=45+9-4.5=49.5(萬元)。
【例題49】某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批,貨款為200000元,增值稅為34000元,對方代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元,該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為( )。
A.240000
B.234000
C.206000
D.200000
【答案】A
【解析】應(yīng)付賬款的入賬價值=200000 +34000+6000=240000(元)
【例題50】茶具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2003年2月份,期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元,購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元,內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額為51萬元,出口產(chǎn)品離岸價為人民幣2400萬元,假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率為17%,退稅率為15%。則下列賬務(wù)處理中,屬于該企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計(jì)分錄是( )。(會計(jì)分錄中的單位為“元”,下同)
A.借:主營業(yè)務(wù)成本 3140000
貸:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3140000
B.借:應(yīng)收補(bǔ)貼款 3600000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3600000
C.借:應(yīng)收補(bǔ)貼款 460000
貸:應(yīng)交稅金——多交增值稅 460000
D.借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 3140000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3140000
【答案】D
【解析】本月應(yīng)納稅額=51-〔140-2400×(17%-15%)〕-5=-46(萬元)
本月出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=2400×15%-46=314(萬元)
借:主營業(yè)務(wù)成本 480000 [24000000×(17%-15%)]
貸:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 480000
借:應(yīng)收補(bǔ)貼款 460000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 (出口退稅) 460000
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 3140000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3140000
【例題51】依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-借款費(fèi)用》下列為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出中,屬于用于計(jì)算累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)時的資產(chǎn)支出有(�。�。
A.企業(yè)將自己生產(chǎn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于固定資產(chǎn)
B.建造自供應(yīng)商處賒購(不帶息)建造固定資產(chǎn)項(xiàng)目的物資
C.以人民幣專門借款向工程承包方支付進(jìn)度款
D.以外幣專門借款支付在建工程所需設(shè)備購置款
E.用銀行存款購入工程物資用于固定資產(chǎn)建造
【答案】ACDE
【例題52】在確定借款費(fèi)用資本化金額時,與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)(�。�。
A.計(jì)入營業(yè)外收入
B.沖減所購建的固定資產(chǎn)成本
C.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.沖減借款費(fèi)用資本化的金額
【答案】C
【例題53】某有限責(zé)任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元設(shè)立的,設(shè)立時的實(shí)收資本為600萬元,經(jīng)營幾年后,留存收益已達(dá)100萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,三方面決定吸收丁投資人加入,同意丁投資人以現(xiàn)金出資400萬元,投入后占該公司全部注冊資本的 25%。同時公司的注冊資本增資至800萬元。則該公司收到了投資人的出資時,"資本公積"賬戶應(yīng)計(jì)入( )元。
A.1500000
B.2000000
C.2750000
D.1000000
【答案】B
【例題54】甲公司為上市公司,2004年年初"資本公積"科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1 日,甲公司以設(shè)備向乙公司投資,取得乙公司有表決權(quán)資本的30%,采用權(quán)益法核算;甲公司投資后,乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬元,已計(jì)提折舊15萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。2004年5月31日,甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%,2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素,2004年12月31日甲公司"資本公積"科目的貸方余額為(�。┤f元。
A.187
B.200.40
C.207
D.204
【答案】C
【解析】"資本公積"科目的貸方余額=120+[1000×30%-(300-15-5)]+100×67%=207萬元
【例題55】A公司收到國家撥入的專項(xiàng)用于技術(shù)研究的資金500萬元,該項(xiàng)目完成后,最終形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)發(fā)生的支出300萬元,形成產(chǎn)品并按規(guī)定將產(chǎn)品留歸企業(yè)的支出60萬元,形成的資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)上交國家的支出40萬元,對未形成資產(chǎn), 報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷的支出100萬元。該項(xiàng)目完成后應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為( )萬元。
A.360
B.400
C.500
D.300
【答案】A
【解析】應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=300+60=360萬元
【例題56】接受投資者投入美元資本,合同約定匯率為$1=¥8.8,投入當(dāng)天市場匯率為$1=¥8.6。則企業(yè)接受投資者投入$100萬時產(chǎn)生的資本公積為( )萬元人民幣。
A.借方20
B.貸方20
C.0
D.貸方880
【答案】A
【解析】產(chǎn)生的資本公積(借方)=100×(8.8-8.6)=20萬元
【例題57】A公司本年度委托B商店代銷一批零配件,代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%,A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為 120萬元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )萬元。
A.120
B.114
C.200
D.68.4
【答案】A
【解析】A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=200×60%=120萬元
【例題58】Y公司本月銷售情況如下:(1)現(xiàn)款銷售10臺,售價100000元(不含增值稅,下同)已入賬;(2)需要安裝的銷售2臺,售價20000元,款項(xiàng)尚未收取,安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分,安裝尚未完成;(3)分期收款銷售4臺,售價 40000元,第一期款項(xiàng)20000元(不含增值稅)已收到入賬;(4)附有退貨條件的銷售2臺,售價23000元已入賬,退貨期3個月,退貨的可能性難以估計(jì)。Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是(�。┰�
A.120000
B.140000
C.163000
D.183000
【答案】A
【解析】本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100000+20000=120000元
【例題59】會計(jì)政策是企業(yè)會計(jì)核算時所遵循的具體原則以及所采納的具體會計(jì)處理方法。下列各項(xiàng)中,屬于會計(jì)政策的有(�。�。
A.建造合同收入確認(rèn)方法
B.存貨的期末計(jì)價方法
C.所得稅的核算方法
D.借款費(fèi)用的會計(jì)處理方法
E.客觀性原則
【答案】ABCD
【例題60】某股份有限公司2000年12月購進(jìn)并投入使用一臺設(shè)備,原價為 500000元,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。該公司按 8年的期限計(jì)提折舊,而稅法規(guī)定按10年計(jì)提折舊,折舊方法均選用平均年限法。2003末,公司首次對該設(shè)備計(jì)提了50000元的減值準(zhǔn)備,并預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為 5年,預(yù)計(jì)凈殘值25000元,2004年起仍選用平均年限法計(jì)提折舊。則該設(shè)備2004年度賬面計(jì)提的折舊額與按稅法規(guī)定計(jì)提的折舊額之間的差額為( )元。
A.1875
B.2500
C.11 875
D.12 500
【答案】A
【解析】該設(shè)備2004年初賬面價值=500000-500000×(1-5%)÷8×3-50000=271875元, 2004年度賬面計(jì)提的折舊額=(271875-25000)÷5=49375元;按稅法規(guī)定計(jì)提的折舊額= 500000×(1-5%)÷10=47500元。二者之間的差額=49375-47500=1875元。
【例題61】下列關(guān)于會計(jì)政策變更的說法中,正確的有(�。�
A.會計(jì)政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為
B.會計(jì)政策變更意味著以前期間的會計(jì)政策是錯誤的
C.會計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法或未來適用法進(jìn)行處理
D.會計(jì)政策變更的累積影響數(shù),是指按變更后的會計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額
E.會計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表
【答案】AD
【例題62】乙企業(yè)“原材料”科目借方余額300萬元,“生產(chǎn)成本”科目借方余額200萬元,“物資采購”科目借方余額50萬元,“受托代銷商品”科目借方余額100萬元,“代銷商品款”科目貸方余額100萬元, “材料成本差異”科目貸方余額30萬元,“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額20萬元。該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為(�。┤f元。
A.650
B.500
C.550
D.520
【答案】B
【解析】該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=300+200+50+(100-100)-30-20=500萬元。
【例題63】某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元,貸方余額20000元;“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 13000元,貸方余額5000元;“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元,貸方余額120000元;“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3000元,貸方余額10000元;“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為(�。�
A.30000元和70000元
B.53000元和125000元
C.63000元和53000元
D.47000元和115000元
【答案】B
【例題64】X公司“應(yīng)付債券”科目各明細(xì)科目2002年的年初數(shù)為:債券面值1000000元,債券折價160000元,應(yīng)計(jì)利息200000元。2002年度折價攤銷80000元,預(yù)提利息50000元。則2002年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券’項(xiàng)目的期末數(shù)為(�。┰�。
A.1170000
B.1090000
C.l070000
D.1010000
【答案】A
【解析】“應(yīng)付債券’項(xiàng)目的期末數(shù)=1000000-(160000-80000)+200000+50000=1170000(元)
【例題65】某公司 2003年“無形資產(chǎn)”科目的年初余額為 92400元,“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的年初余額為 2500元。2003年度購入專利權(quán)一項(xiàng),價值 32000元;出售商標(biāo)使用權(quán)一項(xiàng),售價20000元,出售時的賬面價值為15000元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備);2003年無形資產(chǎn)攤銷總額為43000元,年末補(bǔ)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)500元。則該公司2003年末資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末數(shù)為( )元。
A.63400
B.66400
C.78400
D.81400
【答案】A
【解析】期末數(shù)=(92400-2500)+32000-15000-43000-500=63400元。
【例題66】某企業(yè)所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,2004年有關(guān)資料如下:(1)2004年利潤表中的所得稅費(fèi)用為500000元;(2)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為20000元,年末數(shù)為10000 元;(3)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目本期發(fā)生額為600000元;(4)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目年初貸方余額為100000元,本期由“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目轉(zhuǎn)入800000元,年末貸方余額為80000元。假定不考慮其他稅費(fèi)。則該企業(yè)2004年“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額為(�。�。
A.1930000
B.510000
C.1330000
D.1110000
【答案】
【解析】支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=支付的所得稅(20000+500000-10000)+支付的增值稅[600000+(100000+800000-80000)]= 1930000元
【例題67】下列會計(jì)科目中,屬于填列現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時應(yīng)予考慮的有(�。�
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
C.應(yīng)收賬款
D.應(yīng)付賬款
E.預(yù)收賬款
【答案】ABCE
【例題68】甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有(�。�。
A.支付短期借款利息
B.向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元
C.收到投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利500萬元
D.發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費(fèi)用
E.購買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出
【答案】AB
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