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CPA《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》內(nèi)部控制活動(dòng)
| 組織控制 | 組織結(jié)構(gòu)提供的控制 例如，企業(yè)內(nèi)部成立管理委員會(huì)，主要成員包括各部門的主管和企業(yè)中負(fù)責(zé)不同市場(chǎng)業(yè)務(wù)和服務(wù)線的領(lǐng)導(dǎo)。其目的是通過各成員定期會(huì)面，來定期檢驗(yàn)企業(yè)總體目標(biāo)的完成情況并探討企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展問題，增進(jìn)部門間的合作。這種結(jié)構(gòu)就是一種組織控制。 |
| 職責(zé)劃分 | 管理層可通過在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。 大多數(shù)交易可分成三類獨(dú)立的職責(zé)：認(rèn)可或發(fā)起交易、處理被交易的資產(chǎn)，以及記錄交易?！?/td> |
| 調(diào)節(jié)和復(fù)核（屬于偵察式控制） | 調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識(shí)別并找出差異，并且在必要時(shí)采取糾正措施。比如比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對(duì)賬單的現(xiàn)金余額。 業(yè)績復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其它基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況。應(yīng)對(duì)其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定哪些糾正行動(dòng)是必要的?！?/td> |
| 實(shí)物控制 | 實(shí)物控制是指保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得或被使用的措施和程序。例如為大樓或其內(nèi)的區(qū)域設(shè)立門禁系統(tǒng)，為貴重資產(chǎn)采取兩重保管方法，必須兩人同時(shí)出現(xiàn)才能取得某些資產(chǎn)，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)等 |
| 授權(quán)和批準(zhǔn)（預(yù)防性控制） | 指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級(jí)管理人員的授權(quán)客體，又是對(duì)下級(jí)管理人員授權(quán)的主體。 在上級(jí)批準(zhǔn)及授權(quán)時(shí)應(yīng)提供書面指南、權(quán)力限制及支持性文件 例如，銀行的顧客貸款經(jīng)理在批準(zhǔn)貸款前，必須復(fù)核其下級(jí)提交的顧客財(cái)務(wù)分析報(bào)告及相關(guān)文件，并簽字授權(quán)，然后才能為借貸者發(fā)放貸款?！?/td> |
| 計(jì)算和會(huì)計(jì) | 要求在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中正確地記錄交易 例如，企業(yè)應(yīng)在向客戶發(fā)貨或批準(zhǔn)支付前仔細(xì)檢查發(fā)票上的數(shù)字，確保數(shù)字是正確的；且企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)處理的文件記錄和憑證應(yīng)編制連續(xù)號(hào)碼，以避免記錄的重復(fù)或遺漏?！?/td> |
| 人員控制 | 適用于選擇和培訓(xùn)雇員，以確保為企業(yè)的職位指定了恰當(dāng)?shù)娜藛T |
| 監(jiān)督和管理控制 | 監(jiān)督是指承擔(dān)責(zé)任的某人對(duì)其他人員工作的管理。監(jiān)督控制有助于確保個(gè)人按照要求恰當(dāng)?shù)赝瓿扇蝿?wù)。 管理控制是由管理層根據(jù)其獲取的信息執(zhí)行的控制。 |
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