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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識(shí)點(diǎn)三十一、土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)稅率:實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率
極數(shù) | 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 | 稅率(%) | 速算扣除系(%) |
1 | 不超過50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超過50%至l00%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超過l00%至200%的部分 | 50 | 15 |
4 | 超過200%的部分 | 60 | 35 |
(二)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.計(jì)算公式
土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
2.計(jì)算步驟
(1)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入(貨幣收入、實(shí)物收入)
?。?)計(jì)算扣除項(xiàng)目
?、偃〉猛恋厥褂脵?quán)支付的金額
?、陂_發(fā)土地的成本、費(fèi)用
?、坌陆ǚ考芭涮自O(shè)施的成本、費(fèi)用或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格
?、芘c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
提示:與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括:營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。
?。?)計(jì)算增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-扣除項(xiàng)目
?。?)計(jì)算增值額÷扣除項(xiàng)目的比率
?。?)計(jì)算土地增值稅的應(yīng)納稅額
單項(xiàng)選擇題
◎李某2011年3月轉(zhuǎn)讓其2007年1月購(gòu)買的一處住房,取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元,繳納相關(guān)稅費(fèi)5萬元,購(gòu)入時(shí)價(jià)格30萬元。本次轉(zhuǎn)讓中李某應(yīng)繳納土地增值稅( ?。?。
A.0
B.3
C.4.5
D.5
【正確答案】:A
【答案解析】:本題考核土地增值稅減免稅的規(guī)定。2008年11月1日起,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。
單項(xiàng)選擇題
◎某工業(yè)企業(yè)2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3400萬元,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金272.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()。
A.1014.625萬元
B.1114.625萬元
C.747.375萬元
D.1116.725萬元
【正確答案】:C
【答案解析】:本題考核土地增值稅的計(jì)算??鄢?xiàng)目金額=3400+272.5=3672.5萬元,土地增值額=6000-3672.5=2327.5萬元,增值額與扣除項(xiàng)目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%,適用稅率為40%,扣除率為5%,應(yīng)納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375(萬元)
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