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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》知識預習：土地增值稅申報程序等
初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》 第五章 其他相關稅收法律制度
知識點三十三、土地增值稅申報程序、納稅清算、納稅地點
（一）土地增值稅納稅申報程序
1.納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
2.納稅人采取預售方式銷售房地產(chǎn)的，對在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，稅務機關可以預征土地增值稅，之后辦理納稅清算后，多退少補。
（二）土地增值稅納稅清算
1.土地增值稅的清算條件
提示：區(qū)分“應當清算”和“可要求清算”
?。?）符合下列情形之一的，納稅人應當進行土地增值稅的清算：
?、俜康禺a(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
?、谡w轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
?、壑苯愚D讓土地使用權的。
?。?）符合下列情形之一的，主管稅務機關可以要求納稅人進行土地增值稅清算：
?、僖芽⒐を炇盏姆康禺a(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
?、谌〉娩N售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
?、奂{稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
?、苁〖壎悇諜C關規(guī)定的其他情況。
單項選擇題
◎對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考核土地增值稅清算時的扣除項目。選項B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除，具體核定方法由省稅務機關確定；選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有金額的限制。
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