蝸牛計劃4月《中級會計實務(wù)》競賽試題B卷(5-7章)
一、單項選擇題(本類題共20小題,每小題1分,共20分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案,填到括號內(nèi)多選、錯選、不選均不得分)
1、甲公司于20×9年6月30日取得乙公司80%股權(quán)。該項合并中,按照合并合同規(guī)定,甲公司需向乙公司原母公司支付賬面價值為3 200萬元、公允價值為4 600萬元的非貨幣性資產(chǎn),合并中發(fā)生法律咨詢等相關(guān)費(fèi)用100萬元。購買日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為4 900萬元。參與合并各方在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅及其他因素。該項合并對甲公司20×9年利潤總額的影響金額為( )。
A.1 300萬元
B.1 500萬元
C.1 600萬元
D.1 700萬元
2、對于非同一控制下的企業(yè)合并所形成的長期股權(quán)投資,下列各項表述中正確的是()。
A.初始投資成本為所取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額
B.所支付的非貨幣性資產(chǎn)在購買日的公允價值與賬面價值的差額,應(yīng)計入當(dāng)期損益
C.各項直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本
D.為企業(yè)合并所發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用,應(yīng)計入合并成本
3、2011年1月1日,甲公司購入乙公司30%的普通股權(quán),對乙公司有重大影響,甲公司支付買價640萬元,同時支付相關(guān)稅費(fèi)4萬元,購入的乙公司股權(quán)準(zhǔn)備長期持有。乙公司2011年1月1日的所有者權(quán)益的賬面價值為2 000萬元,公允價值為2 200萬元。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。
A.600
B.640
C.644
D.660
4、甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項專利權(quán)與乙公司的一臺機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1 000萬元,累計折舊為250萬元,公允價值為780萬元;換出專利權(quán)的賬面原價為120萬元,累計攤銷為24萬元,公允價值為100萬元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價為1 500萬元,累計折舊為750萬元,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬元,公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì),不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素,甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價值為( )萬元。
A.538
B.666
C.700
D.718
5、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出,下列說法中錯誤的是( )。
A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出
B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計入損益
C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不一定能夠確認(rèn)為無形資產(chǎn)
6、甲、乙公司為同一集團(tuán)下的兩個公司,2×11年1月2日,甲公司通過定向增發(fā)2 000萬股(每股面值1元)自身股份取得乙公司80%的股權(quán),并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?,合并日乙公司所有者?quán)益賬面價值為5 000萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6 000萬元,2×11年3月10日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利750萬元,2×11年度乙公司實現(xiàn)凈利潤950萬元,不考慮其他因素,則2×11年12月31日該長期股權(quán)投資的賬面價值為( )萬元。
A.2 000
B.4 000
C.4 800
D.6 000
7、2011年1月2日,甲公司以銀行存款2 000萬元取得乙公司30%的股權(quán),投資時乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7 000萬元,則2011年1月2日,該項股權(quán)投資的初始投資成本和賬面價值分別為( )萬元。
A.2 000、2 000
B.2 000、2 100
C.2 100、2 100
D.100、2 100
8、A企業(yè)于2×11年1月1日取得對B企業(yè)40%的股權(quán),采用權(quán)益法核算。取得投資時B企業(yè)的一項無形資產(chǎn)公允價值為700萬元,賬面價值為600萬元。其預(yù)計尚可使用年限為10年,凈殘值為零,按照直線法攤銷,除此之外,B企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均等于其賬面價值。B企業(yè)2×11年度利潤表中凈利潤為1 100萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響,就該項長期股權(quán)投資,A企業(yè)2×11年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.440
B.444
C.436
D.412
9、企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,在沒有補(bǔ)價的情況下,如果同時換入多項資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照( )的比例,對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。
A.換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額
B.換出各項資產(chǎn)的公允價值占換出資產(chǎn)公允價值總額
C.換入各項資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額
D.換出各項資產(chǎn)的賬面價值占換出資產(chǎn)賬面價值總額
10、A公司于2011年5月10日銷售一批庫存商品給B公司,不含稅價格為300萬元,增值稅稅稅率為17%,款項全部未收取。由于B公司發(fā)生財務(wù)困難,無法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)議于2012年7月1日進(jìn)行債務(wù)重組,債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定,A公司同意B公司以其擁有的一項無形資產(chǎn)抵償債務(wù),當(dāng)日該項無形資產(chǎn)的公允價值為320萬元,相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。A公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)使用壽命為5年,采用直線法攤銷。A公司于2012年7月1日將該項無形資產(chǎn)經(jīng)營出租給C公司,租期2年,年租金70萬元,每半年支付租金一次。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),則與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的事項對2012年度營業(yè)利潤的影響為( )萬元。
A.35
B.-28
C.3
D.-32
11、甲公司2010年3月1日以810萬元購入一項商標(biāo)權(quán),合同規(guī)定使用年限8年,期滿后可續(xù)約1年且不需要支付大額成本,法律規(guī)定該商標(biāo)權(quán)有效使用年限為10年。甲公司另自行研發(fā)一項非專利技術(shù)在2010年7月1日達(dá)到預(yù)定用途,初始計價400萬元,該項非專利技術(shù)無法預(yù)計使用壽命。甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)列示的金額是( )萬元。
A.1 142.5
B.400
C.1 125.62
D.1 135
12、甲公司2010年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn),12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中,研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后,相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元,符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素,甲公司2010年對上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會計處理中,正確的是( )。
A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元
B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元
C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元
D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元
13、甲公司為增值稅一般納稅人,于2010年12月5日以長期股權(quán)投資和專利權(quán),與乙公司的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換,甲公司換出長期股權(quán)投資的賬面原價為80萬元,已計提減值準(zhǔn)備10萬元,公允價值為70萬元,專利權(quán)的賬面原價為50萬元,已攤銷金額為20萬元,公允價值為60萬元,未計提過減值準(zhǔn)備,乙公司換出交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為100萬元,公允價值為130萬元,假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì),甲公司為換入資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元,則甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.132
B.130
C.102
D.112
14、甲公司2011年5月1日以庫存商品自丙公司手中換得乙公司60%的股權(quán),甲公司、乙公司和丙公司同屬一個企業(yè)集團(tuán),庫存商品的成本為800萬元,公允價值為1 000萬元,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為8%,該存貨已提跌價準(zhǔn)備為10萬元,當(dāng)天乙公司賬面凈資產(chǎn)為700萬元,公允凈資產(chǎn)為1 200萬元,當(dāng)日甲公司資本公積結(jié)存額為240萬元,全部為股本溢價,盈余公積結(jié)余額為360萬元。則甲公司取得投資當(dāng)日應(yīng)借記的“利潤分配-未分配利潤”額為( )萬元。
A.20
B.30
C.15
D.25
15、甲公司于2010年1月1日以銀行存款18 000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該項投資時,乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值,雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年6月1日,乙公司出售一批商品給甲公司,成本為800萬元,售價為1 000萬元,甲公司購入后作為存貨管理。至2010年末,甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1 600萬元。甲公司2010年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為( )萬元。
A.600
B.660
C.700
D.720
16、2010年,甲公司以一項無形資產(chǎn)換入乙公司公允價值為640萬元的交易性金融資產(chǎn),并收到補(bǔ)價200萬元。該項無形資產(chǎn)的原價為900萬元,累計攤銷100萬元,公允價值無法可靠計量,甲公司換出該項無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅32萬元。甲公司將換入的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定上述資產(chǎn)交換均具有商業(yè)實質(zhì)。關(guān)于上述事項的會計處理,下列說法正確的是( )。
A.甲公司換出無形資產(chǎn)的公允價值無法可靠計量,因此甲公司應(yīng)以無形資產(chǎn)的賬面價值作為換入長期股權(quán)投資成本的計量基礎(chǔ)
B.甲公司換出該項無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加
C.甲公司換出該項無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計入換入資產(chǎn)的成本
D.甲公司換入的交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本為640萬元
17、2011年1月1日,甲公司以8 000萬元取得乙公司30%股權(quán),確認(rèn)為長期股權(quán)投資,采用權(quán)益法核算,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為28 000萬元,公允價值為26 000萬元,其差額均為固定資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額,假定甲公司采用直線法計提折舊,剩余折舊年限為10年,預(yù)計凈殘值為0,乙公司2011年發(fā)生虧損2 000萬元,分派上年度的現(xiàn)金股利300萬元,則甲公司2011年末該項長期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬元。
A.7 310
B.7 370
C.7 400
D.7 250
18、甲公司20×5年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元,攤銷年限為10年,采用直線法攤銷。 20×9年12月31日,該無形資產(chǎn)發(fā)生減值,預(yù)計可收回金額為190萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),甲公司應(yīng)就該項無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。
A.250
B.0
C.60
D.190
19、A公司以一項無形資產(chǎn)換取B公司一項固定資產(chǎn),A公司無形資產(chǎn)賬面價值為50萬元,B公司固定資產(chǎn)的賬面價值為38萬元,固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量,A公司向B公司收取8萬元的銀行存款,為換入固定資產(chǎn)而支付相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)2萬元,不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi),則A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.44
B.38
C.50
D.42
20、甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份,采用權(quán)益法核算。2011年1月1日,該項長期股權(quán)投資的賬面價值為4 800萬元,其中成本3 500萬元,損益調(diào)整為400萬元,其他權(quán)益變動為900萬元。2011年1月1日,甲公司將該項投資中的50%對外出售,出售取得價款2 700萬元。出售后,對剩余投資轉(zhuǎn)為成本法核算。2011年,乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元,2012年5月8日,乙公司宣告分配利潤2 000萬元。不考慮其他因素,則2012年5月8日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
A.300
B.0
C.100
D.600
二、多項選擇題(本類題共20小題,每小題2分,共40分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案,填到括號內(nèi)。多選、少選、錯選、不選均不得分)
1、下列各項中,表述正確的有( )。
A.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn),如果后續(xù)期間有證據(jù)表明其使用壽命是有限的,應(yīng)當(dāng)作會計差錯變更處理
B.使用壽命有限的無形資產(chǎn),其凈殘值一般應(yīng)視為零
C.企業(yè)擁有或控制的無形資產(chǎn),每個會計期間均應(yīng)進(jìn)行減值測試
D.在投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下,接受投資的無形資產(chǎn)應(yīng)按公允價值入賬
2、甲公司與乙公司(均為一般納稅企業(yè))進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換,具有商業(yè)實質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量,以下影響甲公司換入資產(chǎn)入賬價值的項目有( )。
A.乙公司支付的補(bǔ)價
B.為換入存貨發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)
C.甲公司換出存貨的公允價值
D.甲公司換出無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅
3、下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中,不正確的有( )。
A.長期股權(quán)投資在取得時,應(yīng)按取得投資的公允價值入賬
B.企業(yè)合并中為取得長期股權(quán)投資而發(fā)行債券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本中
C.企業(yè)取得長期股權(quán)投資時,實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利不計入初始投資成本
D.權(quán)益法下,投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時,均應(yīng)以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)計算
4、權(quán)益法下,被投資單位發(fā)生的下列交易或事項中,可能會影響“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額的有( )。
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利
C.被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動
D.發(fā)放股票股利
5、下列關(guān)于長期股權(quán)投資表述中符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。
A.增資條件下由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法,需要追溯調(diào)整,同時調(diào)整成本法期間被投資企業(yè)發(fā)生的其他權(quán)益變動投資方享有的份額
B.增資條件下由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法,不需要進(jìn)行追溯調(diào)整,權(quán)益法下確認(rèn)的相關(guān)資本公積應(yīng)于處置時轉(zhuǎn)入投資收益
C.減資條件下由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法,需要進(jìn)行追溯調(diào)整,同時調(diào)整權(quán)益法下被投資企業(yè)由于資本公積變動投資方享有的份額
D.減資條件下由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法,需要進(jìn)行追溯調(diào)整,其他原因?qū)е卤煌顿Y單位所有者權(quán)益變動中應(yīng)享有的份額,在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的同時,應(yīng)當(dāng)計入“資本公積——其他資本公積”
6、企業(yè)處置長期股權(quán)投資時,正確的處理方法有( )。
A.處置長期股權(quán)投資時,持有期間計提的減值準(zhǔn)備也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)
B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的,處置該項投資時應(yīng)當(dāng)將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入
C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的,處置該項投資時應(yīng)當(dāng)將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益
D.處置長期股權(quán)投資,其賬面價值與實際取得價款的差額,應(yīng)當(dāng)計入投資收益
7、下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計處理中,表述不正確的是( )。
A.按月攤銷計入當(dāng)期管理費(fèi)用
B.期末出現(xiàn)減值跡象時,進(jìn)行減值測試
C.每個會計期間對其使用壽命進(jìn)行復(fù)核
D.發(fā)生減值時,借記資產(chǎn)減值損失,貸記無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
8、下列各項業(yè)務(wù)處理中,不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)取得的利得
B.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益
C.出租無形資產(chǎn)取得的收入
D.以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)確認(rèn)的利得
9、下列各項中,企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有( )。
A.接受捐贈取得的非專利技術(shù)
B.為擴(kuò)大商標(biāo)知名度而支付的廣告費(fèi)
C.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)
D.企業(yè)自行研發(fā)成功的專利技術(shù)
10、下列關(guān)于長期股權(quán)投資核算的表述中,正確的有( )。
A.增資條件下由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法,需要追溯調(diào)整,同時調(diào)整成本法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動投資方享有的份額
B.權(quán)益法下出現(xiàn)超額虧損時,投資企業(yè)確認(rèn)的投資損失應(yīng)以長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為限,除此之外的額外損失應(yīng)在賬外備查登記
C.減資條件下由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法,需要進(jìn)行追溯調(diào)整,同時調(diào)整權(quán)益法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動投資方享有的份額
D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,在處置時應(yīng)將原計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入投資收益
11、成本法下,下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有( )。
A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本
B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利
C.期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈
12、下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中,不正確的有( )。
A.長期股權(quán)投資在取得時,應(yīng)按取得投資的公允價值入賬
B.企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資而發(fā)行債券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計入初始投資成本
C.企業(yè)取得長期股權(quán)投資時,實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入初始投資成本
D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時,均應(yīng)以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)計算
13、非企業(yè)合并方式下取得長期股權(quán)投資,下列各項中影響初始投資成本的有( )。
A.投資時支付的不含應(yīng)收股利的價款
B.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的評估、審計、咨詢費(fèi)
C.投資時支付的稅金、手續(xù)費(fèi)
D.投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
14、對于企業(yè)取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的各項費(fèi)用,下列表述正確的有( )。
A.同一控制下的企業(yè)合并,合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用,包括為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等(不包括發(fā)行債券或權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等),應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益
B.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價收入,溢價收入不足沖減的,沖減留存收益
C.非同一控制下的企業(yè)合并,購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益
D.非企業(yè)合并方式下,支付的直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計入初始投資成本,通過發(fā)行權(quán)益性證券方式取得長期股權(quán)投資時,其手續(xù)費(fèi)、傭金等要從溢價收入中扣除,溢價不足沖減的,則沖減盈余公積和未分配利潤
15、下列關(guān)于共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)的表述中,不正確的有( )。
A.共同控制經(jīng)營不構(gòu)成獨(dú)立核算主體
B.對于共同控制經(jīng)營,出資方應(yīng)按出資額確認(rèn)一項長期股權(quán)投資
C.出資方不確認(rèn)共同控制資產(chǎn),只作備查登記
D.對于共同控制資產(chǎn),出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)
16、在同一控制下的企業(yè)合并中,合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額,可能調(diào)整( )。
A.利潤分配——未分配利潤
B.資本公積
C.營業(yè)外收入
D.投資收益
17、下列交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。
A.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)
B.以銀行匯票購買原材料
C.以銀行本票購買固定資產(chǎn)
D.以無形資產(chǎn)換入原材料
18、企業(yè)在確定無形資產(chǎn)的使用壽命時,應(yīng)考慮的因素有( )。
A.技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對未來發(fā)展趨勢的估計
B.以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場需求情況
C.對該資產(chǎn)控制期限的相關(guān)法律規(guī)定或類似限制
D.為維持該資產(chǎn)帶來經(jīng)濟(jì)利益能力的預(yù)期維護(hù)支出,以及企業(yè)預(yù)計支付有關(guān)支出的能力
19、企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時,下列表述不正確的有()。
A.投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時,因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,應(yīng)一律予以抵銷
B.發(fā)生逆流交易時,投資企業(yè)另有子公司,需對外編制合并報表的,應(yīng)在合并報表中對長期股權(quán)投資及包含未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整,抵銷有關(guān)資產(chǎn)賬面價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,相應(yīng)調(diào)整該項長期股權(quán)投資
C.取得投資時被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值與賬面價值不等的,在確認(rèn)投資收益時,應(yīng)先對被投資單位凈損益進(jìn)行調(diào)整
D.被投資單位發(fā)生凈虧損時,投資企業(yè)應(yīng)全額確認(rèn)相關(guān)的虧損分擔(dān)額
20、甲公司2009年初購入一項專利權(quán),入賬成本300萬元,法定使用期限為5年,預(yù)計有效使用期限為3年,預(yù)計凈殘值為60萬元,因新技術(shù)的出現(xiàn)使用該專利權(quán)發(fā)生貶值,2009年末預(yù)計處置價格為150萬元,預(yù)計處置費(fèi)用為15萬元,而預(yù)計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值為110萬元,甲公司所得稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,稅法認(rèn)為此專利權(quán)的攤銷口徑為6年,到期時無殘值。此專利權(quán)的攤銷費(fèi)用列支于“管理費(fèi)用”,此專利權(quán)對2009年利潤表項目的影響為( )。
A.追加“資產(chǎn)減值損失”85萬元
B.形成遞延所得稅收益28.75萬元
C.沖減凈利潤123.75萬元
D.減少應(yīng)交所得稅12.5萬元
三、判斷題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。請判斷每小題的表述是否正確,認(rèn)為表述正確的,請在括號內(nèi)寫上正確,如果認(rèn)為表述錯誤的,寫上錯誤。每小題答題正確的得2分,答題錯誤的倒扣1分,不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
1、企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。( )
對
錯
2、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,其差額不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。( )
對
錯
3、采用權(quán)益法核算時,被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生增減變動時,投資企業(yè)應(yīng)該按照持股比例相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值,并計入投資收益。( )
對
錯
4、對于共同控制資產(chǎn),作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報表中確認(rèn)共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額,同時確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用,或與有關(guān)合營方共同承擔(dān)的負(fù)債、費(fèi)用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。( )
對
錯
5、采用公允價值模式計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中,換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,換出資產(chǎn)公允價值和其賬面價值的差額計入營業(yè)外支出或資本公積。( )
對
錯
6、在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下,多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項資產(chǎn)交換按照公允價值確定入賬價值;多項資產(chǎn)交換按照賬面價值確定入賬價值。( )
對
錯
7、企業(yè)購入的土地使用權(quán),先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn),待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。( )
對
錯
8、同一控制下,投資企業(yè)以發(fā)行股票方式取得長期股權(quán)投資的,其發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本。( )
對
錯
9、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的,在發(fā)生補(bǔ)價的情況下,支付補(bǔ)價方,應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的成本。( )
對
錯
對
錯
10、某企業(yè)以其不準(zhǔn)備持有至到期的國庫券換入一幢房屋以備出租,該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。( )
對
錯
四、計算分析題(本類題共1小題,每題20分,共20分。凡要求計算的項目,除特別說明外,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2011年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)2011年1月10日,甲公司以15 000 000元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項專利權(quán),并支付相關(guān)稅費(fèi)600 000元,為推廣該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品,甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)200 000元,展覽費(fèi)100 000元,上述款項均以銀行存款支付。假定法律規(guī)定該專利權(quán)的有效期為8年,甲公司預(yù)計專利權(quán)的使用年限為5年,無法可靠確定其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實現(xiàn)方式。
?。?)甲公司2011年1月20日,從乙公司購買了X管理用專利權(quán),經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定,該項專利權(quán)的價款總額為4 000 000元,當(dāng)日支付1 000 000元,余款分3年付清,每年末支付1 000 000元,當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù)。假定銀行同期貸款利率為6%,3年期、利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為2.6730.該項專利權(quán)法律規(guī)定的有效期為10年,甲公司預(yù)計使用年限為5年,采用直線法攤銷。
?。?)2011年5月15日,甲公司對其使用的一套管理軟件進(jìn)行維護(hù)及更新,發(fā)生相關(guān)支出共計50 000元,全部用銀行存款支付,甲公司對該管理軟件按無形資產(chǎn)核算。
?。?)2011年7月1日,甲公司以一批庫存商品與B公司的一項非專利技術(shù)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換,假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)。該批庫存商品的成本為1 600 000元,市場價格為2 000 000元,計稅價格等于市場價格,其包含增值稅的公允價值為2 340 000元。該項非專利技術(shù)屬于工業(yè)專有技術(shù),市場上無同類技術(shù)價格可供參考,雙方約定由B公司派出技術(shù)人員對甲公司提供相關(guān)專業(yè)服務(wù),直至該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途,甲公司另以銀行存款支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用160 000元,2011年8月5日,甲公司的該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計用途,預(yù)計使用年限為10年,采用直線法攤銷。
?。?)2011年7月1日,甲公司判斷其擁有的一項非專利技術(shù)不再能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,所以決定在當(dāng)日將其轉(zhuǎn)銷。該非專利技術(shù)系甲公司于2007年1月1日取得,賬面余額為5 000 000元,攤銷期為10年,采用直線法攤銷,該無形資產(chǎn)在2009年末的可收回金額為2 500 000元,故計提了減值準(zhǔn)備1 000 000元,減值后重新預(yù)計無形資產(chǎn)的使用年限為8年。
?。?)2011年7月1日,甲公司將一項管理用的專利技術(shù)出租給丙公司使用,出租期間甲公司不再使用該無形資產(chǎn)。該專利技術(shù)賬面余額為2 000 000元,攤銷期限為10年,年租金700 000元,每半年支付一次。出租無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%(假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他稅費(fèi))。2011年12月31日,甲公司收到半年的租金。
要求:
根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲公司2011年確認(rèn)無形資產(chǎn)及后續(xù)計量有關(guān)的會計分錄。(答案的金額單位用元表示)