新用戶掃碼下載中級會計職稱考試《經濟法》知識點講解：企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理
2012年會計職稱考試《中級經濟法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點講解八、企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)重組業(yè)務的所得稅處理
企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中國境外（包括港澳臺地區(qū)），應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。
（二）企業(yè)清算的所得稅處理
1.下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理：
?。?）按《公司法》、《企業(yè)破產法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)；
（2）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
2.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容：
（1）全部資產均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；
?。?）確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失；
?。?）改變持續(xù)經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；
（4）依法彌補虧損，確定清算所得；
（5）計算并繳納清算所得稅；
（6）確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。
【考題·多選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)清算的所得稅處理的表述中，正確的有（ ）。（2010年考題）
A.企業(yè)全部資產均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失
B.確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失
C.依法彌補虧損，確定清算所得，計算并繳納清算所得稅
D.企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅清算。
3.企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
4.企業(yè)的全部資產的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產。
?。ㄈ┱咝园徇w或處置收入的所得稅處理
企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在5年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按規(guī)定處理。
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