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2012會計職稱考試《中級會計實務(wù)》 第二十章 預(yù)算會計和非營利組織會計
強(qiáng)化學(xué)習(xí)六、對外投資的核算
(一)對外投資的核算
對外投資是指事業(yè)單位以自有資產(chǎn)通過各種方式向其他單位的投資,主要包括債券投資和其他投資。債券投資是指事業(yè)單位購入的各種債券,如政府債券、企業(yè)債券等。其他投資是指事業(yè)單位以貨幣資金、實物資產(chǎn)(固定資產(chǎn)、材料等)和無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
1.科目設(shè)置
事業(yè)單位核算對外投資,應(yīng)設(shè)置"對外投資"、"事業(yè)基金"、"其他收入"等科日,并在"事業(yè)基金"科目下設(shè)置"一般基金"和"投資基金"兩個明細(xì)科目,其中,"投資基金"明細(xì)科目專門核算對外投資所形成的基金,對外投資實現(xiàn)的投資收益在"其他收入"科目核算。
2.事業(yè)單位對外投資,不論是增加對外投資,還是減少對外投資,均應(yīng)同時作兩筆會計分錄,即:在增加對外投資的同時,還應(yīng)增加事業(yè)基金--投資基金,在減少對外投資的同時還應(yīng)減少事業(yè)基金--投資基金。 具體處理如下:
?、偻顿Y時
借:對外投資
貸:銀行存款等
同時,
借:事業(yè)基金--一般基金
貸:事業(yè)基金--投資基金
?、谑聵I(yè)單位將未到期的債券對外轉(zhuǎn)讓時
借:銀行存款
貸:對外投資
其他收入(若賠了則在借方)
同時,
借:事業(yè)基金--投資基金
貸:事業(yè)基金--一般基金
③事業(yè)單位將到期的債券兌付時
借:銀行存款
貨:對外投資
其他收入
同時,
借:事業(yè)基金--投資基金
貸:事業(yè)基金--一般基金
?、苁聵I(yè)單位以貨幣資金對外投資時
借:對外投資
貸:銀行存款
同時,
借:事業(yè)基金--一般基金
貸:事業(yè)基金--投資基金
?、?事業(yè)單位向其他單位投出材料時,
借:對外投資
事業(yè)基金--投資基金
貨:材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
或(事業(yè)基金--投資基金)
同時,
借:事業(yè)基金--一般基金
貸:事業(yè)基金--投資基金
⑥ 事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資時,
借:對外投資
貸:事業(yè)基金--投資基金
同時,
借:固定基金
貸:固定資產(chǎn)
?、呤聵I(yè)單位向其他單位投出無形資產(chǎn)時,
借:對外投資
事業(yè)基金--投資基金
貸:無形資產(chǎn)
或(事業(yè)基金--投資基金)
同時,
借:事業(yè)基金-一般基金
貸:事業(yè)基金--投資基金
(二)固定資產(chǎn)融資租入及修繕的核算
融資租入的固定資產(chǎn),借記"固定資產(chǎn)"科目,貸記"其他應(yīng)付款"科目。支付租金時,借記有關(guān)支出科目,貸記"固定基金"科目;同時,借記"其他應(yīng)付款"科目,貸記"銀行存款"科目。
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