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《中級會計實務(wù)》知識分享：遞延所得稅負債的確認和計量
| 項目 | 具體規(guī)定 | |
1.遞延所得稅負債的確認 | 除規(guī)定不可確認的情況外，應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認為遞延所得稅負債，其對應(yīng)科目有以下幾種情況： （1）對應(yīng)所得稅費用：交易或事項發(fā)生時影響到會計利潤或應(yīng)納稅所得額； （2）對應(yīng)資本公積——其他資本公積：與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的； （3）調(diào)整商譽或營業(yè)外收入：企業(yè)合并中資產(chǎn)、負債賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的 | |
| 不確認遞延所得稅負債的情況 | （1）商譽的初始確認； 商譽本身產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅負債，不同于合并中資產(chǎn)、負債形成應(yīng)納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債對應(yīng)調(diào)整商譽 （2）除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，一也不影響應(yīng)納稅所得額； （3）與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異同時滿足以下兩個條件：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。 滿足能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回時間的條件一般是通過與其他投資者簽訂協(xié)議等，達到能夠控制被投資單位利潤分配政策等情況 | |
| 2.遞延所得稅負債的計量 | 遞延所得稅負債＝應(yīng)納稅暫時性差異×轉(zhuǎn)同期間適用的所得稅稅率 在我國，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化 遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn) | |
| 會計處理 | 增加：借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 | 沖回：借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用 |
| ⑨“遞延所得稅負債”的登賬額＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額×所得稅率。 ⑩“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應(yīng)納稅暫時性差異×當(dāng)時的稅率。 | ||
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