24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專(zhuān)屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋(píng)果版本:8.7.20

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化提高:營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2013/03/14 14:30:50 字體:

    會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章 稅務(wù)管理

    知識(shí)點(diǎn)四:營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理   

    一、采購(gòu)的稅務(wù)管理

    1.采購(gòu)過(guò)程稅務(wù)管理概述【主要是增值稅】

    采購(gòu)主要影響增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中需要注意以下稅收問(wèn)題:

稅務(wù)管理內(nèi)容 需關(guān)注的內(nèi)容 
購(gòu)貨對(duì)象 一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別采取不同的增值稅計(jì)稅方法。從不同類(lèi)型的納稅人采購(gòu)貨物,所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣:
一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的貨物,由于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,增值稅不能抵扣(由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的除外)。故企業(yè)采購(gòu)時(shí)不僅需要考慮產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、付款時(shí)間和方式,還要從進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣等稅收方面綜合考慮?!?/td>
增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理 (1)不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為抵扣憑證
(2)自專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 
購(gòu)貨運(yùn)費(fèi) (1)采購(gòu)時(shí)應(yīng)注意區(qū)分免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品,購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額
(2)購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣
但是如果由銷(xiāo)售方承運(yùn),運(yùn)費(fèi)計(jì)入了銷(xiāo)售價(jià)格,進(jìn)項(xiàng)稅按照17%抵扣,比運(yùn)輸公司承運(yùn)按照運(yùn)費(fèi)的7%抵扣,可以得到更大的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)注意隨運(yùn)費(fèi)支付裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)能否抵扣增值稅額 
代購(gòu)方式 委托代購(gòu)業(yè)務(wù)分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格結(jié)算兩種形式,兩種代購(gòu)形式財(cái)務(wù)核算和稅收管理卻不相同 
結(jié)算方式 (1)購(gòu)與現(xiàn)金或預(yù)付采購(gòu)無(wú)價(jià)格差異時(shí),對(duì)企業(yè)稅負(fù)無(wú)影響
(2)當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金采購(gòu)價(jià)格時(shí),獲得推遲付款好處同時(shí),會(huì)導(dǎo)致納稅變動(dòng) 
采購(gòu)時(shí)間 預(yù)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),適當(dāng)提前購(gòu)貨可以推遲納稅。但商業(yè)企業(yè)以貨款的支付為抵扣稅收的前提,故應(yīng)綜合權(quán)衡由推遲納稅所獲得時(shí)間價(jià)值與提前購(gòu)貨付款所失去時(shí)間價(jià)值 

    二、生產(chǎn)的稅務(wù)管理

    1.生產(chǎn)過(guò)程稅務(wù)管理概述【直接影響企業(yè)的費(fèi)用】

稅務(wù)管理內(nèi)容 需關(guān)注的內(nèi)容 
存貨 (1)不同的計(jì)價(jià)方法(先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等)計(jì)算出的成本費(fèi)用不同,為稅收籌劃提供了可操作空間
①期末存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)低,當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)減少;
②期末存貨計(jì)價(jià)過(guò)高,當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)增加;
③期初存貨計(jì)價(jià)過(guò)低,當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)增加;
④期初存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)高,當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)減少。
【結(jié)論】在社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于通貨緊縮的時(shí)期,采用先進(jìn)先出法比較合適,而在社會(huì)經(jīng)濟(jì)比較穩(wěn)定時(shí)期,采用加權(quán)平均法比較合適 
固定資產(chǎn) 加速折舊法能夠延期納稅; 固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限60%的規(guī)定 
人工工資 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出,全額據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí),不再受計(jì)稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制?!?/td>
費(fèi)用 不同費(fèi)用分?jǐn)偡椒〞?huì)擴(kuò)大或縮小產(chǎn)品成本,企業(yè)可以通過(guò)選擇有利的分?jǐn)偡椒▉?lái)進(jìn)行稅收籌劃 
   
    三、銷(xiāo)售的稅務(wù)管理
    1.銷(xiāo)售過(guò)程稅務(wù)管理概述
稅務(wù)管理內(nèi)容 需要關(guān)注的要點(diǎn) 
銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)方式 (1)不同銷(xiāo)售結(jié)算方式(現(xiàn)銷(xiāo)方式和賒銷(xiāo)方式)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是不同的,這就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。
(2)不能及時(shí)收到貨款時(shí),可采用委托代銷(xiāo)、分期收款等銷(xiāo)售方式,等收到貨款時(shí)再開(kāi)具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù),可延緩納稅
(3)避免用托收承付和委托收款方式賒銷(xiāo)貨物,防止墊付稅款 
促銷(xiāo)方式 打折銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)商品贈(zèng)送實(shí)物、購(gòu)買(mǎi)商品贈(zèng)送現(xiàn)金三種不同促銷(xiāo)方式的稅收負(fù)擔(dān)不相同
(1)贈(zèng)送行為視同銷(xiāo)售,應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,繳納增值稅。視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅由商場(chǎng)承擔(dān),贈(zèng)送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定,企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。
(2)返還現(xiàn)金屬于贈(zèng)送行為,不允許在企業(yè)所得稅前扣除,且按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定,企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅 
特殊銷(xiāo)售行為 稅法對(duì)兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售、視同銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)行為作了比較明確的規(guī)定,在經(jīng)營(yíng)決策前做出合理籌劃,則可以減少稅收支出 
回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)