中級會計師考試《財務(wù)管理》強化復(fù)習(xí)：預(yù)算編制

會計職稱考試《中級財務(wù)管理》第二章 預(yù)算管理

　　復(fù)習(xí)重點三 預(yù)算編制

　　一、企業(yè)年度預(yù)算目標與目標利潤測算

　?。ㄒ唬┠甓阮A(yù)算目標

　　1.預(yù)算目標的意義

　　1）含義：源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃，是運用財務(wù)指標對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動目標的全面、綜合表述。

　　2）地位：預(yù)算管理工作的起點。

　　2.建立預(yù)算目標的指標體系

　　1）解決問題：以何種指標作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標如何量化、指標間的權(quán)重如何確定。

　　2）內(nèi)容：盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風(fēng)險控制（資本結(jié)構(gòu)）指標、融資安排。——核心指標：預(yù)計目標利潤（盈利指標）

　　3.測算并確定預(yù)算目標的指標值

　　1）應(yīng)當具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實現(xiàn)；

　　2）預(yù)算目標設(shè)定要以戰(zhàn)略目標為依據(jù)，同時結(jié)合年度經(jīng)營計劃進程，合理確定年度經(jīng)營任務(wù)。

　?。ǘ┠繕死麧欘A(yù)算方法

　　1.量本利分析法

　　目標利潤＝預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×（單位產(chǎn)品售價－單位產(chǎn)品變動成本）－固定成本費用

　　2.比例（利潤率、利潤增長率）預(yù)算法

　　1）銷售收入利潤率法：目標利潤＝預(yù)計銷售收入×測算的銷售利潤率

　　2）成本利潤率法：目標利潤＝預(yù)計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率

　　3）投資資本回報率法：目標利潤＝預(yù)計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率

　　4）利潤增長百分比法：目標利潤＝上期利潤總額×（1＋利潤增長百分比）

　　3.上加法（倒推法）

　　（三）企業(yè)年度預(yù)算目標各指標值的確定舉例

　　1.目標利潤確定思路（量本利分析法）

　　預(yù)期目標利潤＝預(yù)測可實現(xiàn)銷量×（預(yù)期產(chǎn)品售價－預(yù)期產(chǎn)品單位成本）－期間費用

　　2.目標利潤確定步驟

　　1）根據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤；

　　2）根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均（或先進）投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本（費用）降低率目標；

　　3）通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實實現(xiàn)目標利潤的其他各項指標目標值。

　　二、全面預(yù)算體系的編制

　　（一）全面預(yù)算體系

　?。ǘ╀N售預(yù)算——全面預(yù)算的起點

　　1.編制依據(jù)：預(yù)計銷售量（銷售預(yù)測）、預(yù)計單價以及收款條件

　　2.內(nèi)容

　　1）預(yù)計銷售收入＝預(yù)測銷售量×銷售單價

　　2）預(yù)計現(xiàn)金收入：依據(jù)收款條件及預(yù)計銷售收入預(yù)測，作為現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源

　　3）預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額：依據(jù)收款條件及預(yù)計現(xiàn)金收入預(yù)測，納入預(yù)計資產(chǎn)負債表

　　預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額+預(yù)計全年銷售收入合計－預(yù)計全年現(xiàn)金收入合計

　　（三）生產(chǎn)預(yù)算

　　1.編制依據(jù)

　　1）銷售預(yù)算——"以銷定產(chǎn)"；

　　2）預(yù)計期初、期末產(chǎn)品存貨。

　　2.內(nèi)容：預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末結(jié)存量－預(yù)計期初結(jié)存量

　　1）預(yù)計銷售量：來自銷售預(yù)算；

　　2）預(yù)計產(chǎn)品期末結(jié)存量：期末存貨預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)；

　　3）預(yù)計生產(chǎn)量同時是材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的依據(jù)。

　　3.特點：只有實物量指標，沒有價值量指標，不直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料。

　?。ㄋ模┎牧喜少忣A(yù)算

　　1.編制依據(jù)

　　1）生產(chǎn)預(yù)算

　　2）材料單位消耗量

　　3）材料期初、期末結(jié)存量

　　4）材料計劃單價

　　5）付款條件

　　2.內(nèi)容

　　1）某種材料耗用量＝產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

　　2）某種材料采購量＝該種材料耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量

　　3）某種材料預(yù)計購料金額＝該種材料采購量×材料計劃單價

　　4）預(yù)計現(xiàn)金支出：依據(jù)付款條件和預(yù)計購料金額預(yù)測，作為現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源

　　5）預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額：依據(jù)付款條件及預(yù)計現(xiàn)金支出預(yù)測，納入預(yù)計資產(chǎn)負債表

　　預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額+預(yù)計全年采購額合計－預(yù)計全年采購現(xiàn)金支出合計

　　6）預(yù)算期末材料存貨余額＝預(yù)算期末材料存量×材料計劃單價，納入預(yù)計資產(chǎn)負債表

　?。ㄎ澹┲苯尤斯ゎA(yù)算

　　1.編制依據(jù)

　　1）生產(chǎn)預(yù)算

　　2）單耗工時

　　3）單位工時工資率

　　2.內(nèi)容

　　1）某種產(chǎn)品直接人工總工時＝單位產(chǎn)品定額工時×該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量

　　直接人工總工時也是變動制造費用預(yù)算的編制依據(jù)

　　2）某種產(chǎn)品直接人工總成本＝單位工時工資率×該種產(chǎn)品直接人工總工時

　　直接人工總成本直接納入現(xiàn)金預(yù)算