中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十八章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
知識(shí)點(diǎn)三 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
一、資產(chǎn)負(fù)債表后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則
非調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)需編制調(diào)整分錄，也無(wú)需調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目，在附注中披露即可。
二、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理辦法
應(yīng)當(dāng)在附注中披露每項(xiàng)重要的非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。無(wú)法作出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。
【計(jì)算題】甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
�。�1）2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1 000萬(wàn)元。至2009年12月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問(wèn)后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬(wàn)元。
2009年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700萬(wàn)元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬(wàn)元。
�。�2）2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬(wàn)元。甲、乙公司均不再上訴。
其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日；2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年3月31日；未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。
根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。
�。p少數(shù)以“－”表示，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
「正確答案」
�。�1）調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益（判決已知）
�、俳瑁侯A(yù)計(jì)負(fù)債 500
貸：其他應(yīng)付款 500
②借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200
貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出200
�。�2）調(diào)整附帶業(yè)務(wù)：沖銷預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
借：以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用） 175
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 175
�。�3）調(diào)整所得稅
調(diào)整事項(xiàng)產(chǎn)生了其他應(yīng)付款500萬(wàn)元，其賬面價(jià)值500萬(wàn)與計(jì)稅基礎(chǔ)0之間的差額，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)（500萬(wàn)×25%）。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 125
（4）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：
借：以前年度損益調(diào)整 150
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150
�。�5）調(diào)整盈余公積：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15
貸：盈余公積 15
�。�2）財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目
單位：萬(wàn)元
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調(diào)整項(xiàng)目
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影響金額
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利潤(rùn)表項(xiàng)目：
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營(yíng)業(yè)外支出
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－200
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所得稅費(fèi)用
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50
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凈利潤(rùn)
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150
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資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：
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遞延所得稅資產(chǎn)
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－50
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其他應(yīng)付款
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500
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預(yù)計(jì)負(fù)債
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－700
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盈余公積
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15
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未分配利潤(rùn)
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| ◇ 編輯推薦 |
