2010《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》:所得稅知識(shí)點(diǎn)歸納

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/02/22 08:47:33　　字體：大小

　　輕松愉快的假期即將進(jìn)入尾聲，想必大家已蓄勢待發(fā)，熱情的投入到新一輪的工作學(xué)習(xí)中。新年新氣象，阿貓?jiān)谶@里祝大家虎年萬事如意！

　　所得稅這章比較容易讓人頭疼，本章是全書中難度較大的一章，且內(nèi)容十分重要，尤其是四個(gè)賬戶（應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用）的核算。在以往客觀題的考試形式之上，07年又結(jié)合相關(guān)章節(jié)在計(jì)算分析題中出現(xiàn)。本章因引起足夠重視。

　　本人跟隨郭老師的講授對本章的重難點(diǎn)部分進(jìn)行了歸納，希望能幫學(xué)友們理清思路。

　　這里首先要先弄清兩個(gè)賬戶：

　?。?）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)：資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)：形成可抵扣暫時(shí)性差異（今天多交稅，將來少交稅），遞延所得稅資產(chǎn)。

　?。?）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)：形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（今天少交稅，將來多交稅），遞延所得稅負(fù)債。

　　根據(jù)不同的核算情況，對所得稅暫時(shí)性差異進(jìn)行了如下歸納：　　

資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備	屬于可抵扣暫時(shí)性差異	確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
固定（無形）資產(chǎn)的折舊年限、攤銷方法與稅法不一致	屬于暫時(shí)性差異	確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)
預(yù)計(jì)負(fù)債、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、預(yù)計(jì)銷售退回	屬于可抵扣暫時(shí)性差異	確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)	如果公允價(jià)值大于賬面價(jià)值屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
廣告支出費(fèi)用核算	屬于可抵扣暫時(shí)性差異	確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
研發(fā)支出費(fèi)用核算	屬于可抵扣暫時(shí)性差異	不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)（特別注意）
長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算	屬于暫時(shí)性差異	不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
企業(yè)職工福利費(fèi)支出	不屬于暫時(shí)性差異	不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
違法支出	不屬于暫時(shí)性差異	不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

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