【跟我學稅法】第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅（舊制度）

　　 一、經典答疑問題（舊制度）

　　（一）問題：企業(yè)向單位職工出租的單位自有住房，暫免征收房產稅。那么，向職工出租的房產所占用的土地也暫不征收土地使用稅嗎？ 企業(yè)的自有住房 交不交土地使用稅和房產稅呢？

　　【教師328回答】

　　回復：向職工出租的房產所占用的土地也是暫不征收土地使用稅，但企業(yè)的自有住房是要交土地使用稅和房產稅。

　?。ǘ﹩栴}：對于納稅義務時間的理解

　　1 對于(一) (二)，既然稅收優(yōu)惠有規(guī)定，對于個人所有的房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，為什么購買房屋還要交稅呢？

　　2 納稅人出租房屋，除了交城鎮(zhèn)土地使用稅，還需要交營業(yè)稅么？

　　3 居民個人出租房屋，除了交營業(yè)稅，還需要交城鎮(zhèn)土地使用稅么？

　　4 對于耕地，既然用于農林漁牧業(yè)的生產用地可以免稅，為什么耕地還要交稅呢？

　　【教師313回答】

　　回復：1 對于(一) (二)，既然稅收優(yōu)惠有規(guī)定，對于個人所有的房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，為什么購買房屋還要交稅呢？

　　A：只是一般規(guī)定，不涉及優(yōu)惠。

　　2 納稅人出租房屋，除了交城鎮(zhèn)土地使用稅，還需要交營業(yè)稅么？

　　A：交納

　　3 居民個人出租房屋，除了交營業(yè)稅，還需要交城鎮(zhèn)土地使用稅么？

　　A：2008年3月1日以前要交，以后免 ，住所為財稅[2008]24號

　　4 對于耕地，既然用于農林漁牧業(yè)的生產用地可以免稅，為什么耕地還要交稅呢？

　　A：征用耕地，用于非農林漁牧業(yè)的生產用地的要征稅是。這里仍然是一般規(guī)定，不涉及稅收優(yōu)惠

　?。ㄈ﹩栴}：房地產開發(fā)企業(yè)繳不繳土地使用稅?

　　【教師32回答】

　　回復：房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房屋不交土地使用稅，自己使用的房屋要交土地使用稅。

　?。ㄋ模﹩栴}：書上說，企業(yè)辦的學校、醫(yī)院其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。那么請問，企業(yè)的醫(yī)務室呢？是不是也免稅？

　　【教師189回答】

　　回復：企業(yè)的醫(yī)務室一般只是企業(yè)內部的一個小的辦公室，一般不會單獨占用土地。所以醫(yī)務室和其他房屋一并納稅的。

　　二、經典每日一練(舊制度)

　?。ㄒ唬┠彻崞髽I(yè)2008年結算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，該企業(yè)占地3000平方米，當地城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額5元，則當年該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。

　　A.12000元

　　B.8000元

　　C.4000元

　　D.5000元

　　【正確答案】D

　　答案解析:對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

　　應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×5×1000000÷(2000000+1000000)=5000(元)

　?。ǘ┫铝懈黜椫?，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（ ）。

　　A.擁有土地使用權的外商投資企業(yè)

　　B.租借寫字樓辦公的內資公司

　　C.位于縣城的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)

　　D.未確定土地使用權的土地使用人

　　正確答案：B

　　答案解析：選項B為租借寫字樓單位，無土地使用權，不構成城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

　?。ㄈ└鶕擎?zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說法不正確的有（ ）。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額的稅率形式

　　B.煤炭企業(yè)的報廢礦井占地，可以暫免土地使用稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是納稅人實際用于生產經營活動的土地面積

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務局確定

　　正確答案：CD

　　答案解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積，不僅是生產經營活動的土地面積；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。