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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)：對(duì)不利影響防范措施的對(duì)比表
| 對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響 | 對(duì)遵守職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形 | 應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 |
| 自身利益 | ①鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益； ②會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶； ③鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系； ④會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶； ⑤鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶； ⑥會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議； ⑦注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以前提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤 | （1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施 （2）具體業(yè)務(wù)層面的防范措施： ①對(duì)已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議； ②對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議； ③向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢； ④與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問(wèn)題； ⑤向客戶治理層說(shuō)明提供服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)的范圍； ⑥由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)； ⑦輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工。 |
| 自我評(píng)價(jià) | ①會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)該系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告； ②會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象； ③鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員； ④鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響； ⑤會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù) | |
| 過(guò)度推介 | ①會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份； ②在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 | |
| 密切關(guān)系 | ①項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員； ②項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響； ③客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人； ④注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待； ⑤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系 | |
| 外在壓力 | ①會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響； ②審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)； ③客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所； ④會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)縮小工作范圍； ⑤由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力； ⑥會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響提升 |
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：暖陽(yáng)
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