2012注會財務成本管理預習：管理用現(xiàn)金流量表原理及其編制

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/11/24 13:43:42　字體：大小

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注冊會計師考試《財務成本管理》科目

第二章財務分析

　　知識點四十一、管理用現(xiàn)金流量表的原理及其編制

　　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與融資活動現(xiàn)金流量的區(qū)分

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量　

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務等營運活動以及與此相關的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
經(jīng)營現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經(jīng)營活動的全部成果，是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”，因此又稱為“實體經(jīng)營現(xiàn)金流量”。
（1）營業(yè)現(xiàn)金毛流量＝稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷
（2）營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營營運資本凈增加
（3）實體現(xiàn)金流量＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量－（凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加＋折舊與攤銷）　
【總結】實體現(xiàn)金流量＝（稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷）－經(jīng)營營運資本凈增加－（凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加＋折舊與攤銷）　

融資活動現(xiàn)金流量　

（1）債務現(xiàn)金流量——是與債權人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息、償還或借入債務，以及金融資產(chǎn)購入或出售。
債務現(xiàn)金流量＝稅后利息費用－凈負債增加
（2）股權現(xiàn)金流量——是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。
股權現(xiàn)金流量＝股利分配－股權資本凈增加　