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2012注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》微學(xué)習(xí)筆記：函證銀行存款
我們都知道在審計(jì)中函證銀行存款是很重要的程序，那么具體怎么做以及應(yīng)該注意哪些問題呢？
函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。
（1）向被審計(jì)單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶；
?。?）確定被審計(jì)單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項(xiàng)做出適當(dāng)處理。
銀行存款函證是指注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，需要以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。
函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債。
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
如果不對這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。
注冊會(huì)計(jì)師需要考慮是否對在本期內(nèi)注銷的賬戶的銀行進(jìn)行函證，這通常是因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已注銷但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。
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