2012年注會沖刺階段楊聞萍《審計》學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

　　主要分3部分內(nèi)容：

　　一、本階段的學(xué)習(xí)技巧、要求

　　二、本課程的重難點

　　三、互動交流

　　具體內(nèi)容：

　　一、學(xué)習(xí)技巧（要求）

　　1.總體要求

　　（1）鞏固知識點

　　把考試當中會考到的重要知識點把握好，審計不提倡題海戰(zhàn)術(shù)，審計知識點把握好，一個知識點不同角度，不同題型來考，把知識點掌握好，以不變應(yīng)萬變，審計不需要特別多的死記硬背，但是需要記憶的知識點確實有，今天給大家明確重點和難點的，有一些需要記憶的，我一定會提示，絕大部分需要記憶的已經(jīng)在沖刺班都要求了，這樣在主觀題就會描述下來。

　?。?）提高應(yīng)試能力

　　除了掌握好知識點，這是基礎(chǔ)以外，可能單選題可以應(yīng)用一些排除法，簡答題可以應(yīng)用一些看分答題的技巧，所以這些是需要和注意的。在最后的階段，需要做題，在做題鞏固知識點的同時，提高答題技巧、明確答題思路，把答題思路明確了，即使答得不是完全正確，有些點也會答道得分點上，我們的要求就是兩個，把知識點鞏固好，提高做題的能力，理順自己的思路。

　　2. 已進入習(xí)題、沖刺階段

　　習(xí)題班的作用：

　　明確知識及命題思路、方式

　　今年的命題的語言表述、思路、難度和往年是持平的，可以了解這個知識點在客觀題以及簡答題是如何考查的，比如管理層對報表的認定這個知識點，客觀題怎么考，描述一個程序，某一個項目的某一個程序，問這個程序能夠證實的認定是什么？ABCD四個認定你去勾，或者對某個項目我要去證實某個認定，那我做那個程序可以適當啊，那個程序不可行啊，ABCD四個程序你去勾，簡答題描述我們懷疑可能出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險一些交易、賬戶余額的認定，他的目標是什么，我要如何去應(yīng)對，我的有效程序是什么，你要把程序描述出來，或者給出來認定，給出來程序，這面給出1234、那面給出ABCD你去對號入座，這就是以簡答題的形式，這個認定的知識點要是在綜合題題怎么考啊，風(fēng)險導(dǎo)向啊，風(fēng)險的識別，識別出來了，可能有重大錯報，是哪個層面的，是報表層的就不用說了，認定層的那個交易，那個賬戶的，那個認定，你說出來，所以大家就可以看到這就是在習(xí)題班當中的核心問題，明確知識點，通過題目來告訴你這些知識點怎么來命題，熟悉了，了解了專家的命題思路，命題的方式，命題的難度，這樣我們能做到知彼知己，你才能百戰(zhàn)不殆。

　　再有通過習(xí)題班的講解和學(xué)習(xí)，也是希望大家熟悉提高主觀題的答題思路、方法和技巧，通過學(xué)員的反饋，比如職業(yè)道德，簡答題讓我們判斷6個情況是不是違反職業(yè)道德，絕大部分考生都說，我們都判斷對了；或者6個里面我們判斷了5個，但是考試結(jié)果不及格。這是什么原因，是因為說明理由沒有答好，換句話說，判斷正確拿一半分，說明理由正確拿另一半分，而這說明理由是要踩點的，是有答題思路的，人家說東，你答西你肯定得不到分的，所以大家學(xué)習(xí)習(xí)題班的時候就要注意我們主觀題，簡答題，綜合題不一定是一個字不漏的給大家讀答案，但是我們會引領(lǐng)大家這個題怎么答，我應(yīng)該想到的，核心的重要的詞是什么，這是關(guān)鍵。

　　沖刺班的作用：知識點及命題方式

　　沖刺班怎么來做，這個沖刺班就是明確告訴你在今年的這門考試當中，都有哪些知識點值得你關(guān)注，沖刺班我們不可能含概所有的考點，但是也能含概90%的考點，所以這就要求考生把我們明確的每一章的知識要鞏固好，在沖刺班講解當中肯定有測重點，比例這個知識點你要會客觀點，這個知識點你要結(jié)合那個知識你要會簡答題，哪些知識點合在一起你要會綜合題，所以我們會把每個知識的命題方式和思路給大家。針對重要的知識點，要求大家經(jīng)常復(fù)習(xí)，不要遺忘了。

　　下面分成幾種狀態(tài)來講：

　　第一個是最好的狀態(tài)，就是按照學(xué)習(xí)的進度把基礎(chǔ)班、強化班、習(xí)題班都聽完了，教材當中的內(nèi)容也反復(fù)的看地了，特別是重點難點可能看了不只一次了，把知識點都把握的差不多了，您后的工作是什么呢，就是通過聽沖刺班看還有沒有一些重要的知識點有遺漏，做到查缺補漏。再一個就是做好鞏固，每天過一遍沖刺班的考點，再有就是提高自己的應(yīng)試能力，考前每天都按照考試的要求，做一套模擬試題。網(wǎng)校的模擬系統(tǒng)需要大家適應(yīng)一下，歷年試題需要反復(fù)做，考前的最新模擬試題需要做。

　　第二個是一直在復(fù)習(xí)，但是工作比較忙，知識點還沒有達到完全熟悉的程度，或者說個別重大的知識點還不太熟悉，甚至基礎(chǔ)班、強化班還沒有聽完，或者書還沒有認認真真的全部看過，這種情況，趕快抓急時間。有可能我們今年還有希望的，所以趕快抓急時間把沒有聽完的課、沒有看完的書，把重要的知識點一定要給補上來，補上來以后然后再抓急時間聽沖刺班，鞏固知識點，做題我覺得就可以了，我們建議一定要把時間抓急，最大限度提高你時間的利用效率。

　　還有一部分考生，差的比較多，工作比較忙，書還沒有看完，這類考生抓緊時間努力，背水一戰(zhàn)，知識點掌握重要的，抓住核心的內(nèi)容，知識點，掌握重要的知識，重點和難點，抓緊做題，多做歷年試題和模擬題。

　　二、關(guān)注審計重點難點

　　老師只把非常重要的題目講解，比如大題的點或者而是客觀題命題高的點。

　　第一編，法律責(zé)任，尤其是審計具體案例和司法解釋的結(jié)合，客觀題一般是根據(jù)案例給出3-4個題，比如說侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的事由，不實報告，免責(zé)的事由，大家要會描述，在簡答題中需要結(jié)合理由進行說明。

　　第二編，中國注冊會計師職業(yè)道德守則，包括第三章和第四章，基本上就是一個簡答題，6分，基本是從職業(yè)道德的基本原則的概念框架和獨立性的要求結(jié)合一起測試考生。

　　很多考生反應(yīng)職業(yè)道德這塊內(nèi)容太多，太難記；

　　大家做到考試的時候，判斷出來是否違反職業(yè)道德，說出理由就可以了，在學(xué)習(xí)的過程當中，職業(yè)道德的基本原則核心內(nèi)容是什么要知道?？荚嚸枋龅那闆r，要對號入座，說對重點，再有具體的概念框架運用和獨立性當中，大家看到這種情況，要看到哪些情況對獨立性帶來影響，大家不要有畏難情緒，另外一種方法，要做歷年試題，幾乎年年考的簡答題考點有職業(yè)道德，質(zhì)量控制，審計抽樣。大家要多做題。在這里除了基本原則的核心內(nèi)容以外，職業(yè)道德概念框的具體運用，專業(yè)服務(wù)委托，利益沖突、收費、專業(yè)服務(wù)營銷，大家照材料來說。

　　獨立性這一塊內(nèi)容確實多，經(jīng)濟利益，發(fā)生雇傭關(guān)系等，就是要求你要知道什么情況下會對獨立性造成不利影響。你也可以找竅門，每一個情況都有一些不損害獨立性的，記住這些不損害的剩下的就都是損害的，所以這是要大家注意的。第二編職業(yè)道德就給大家提這些內(nèi)容。

　　第三編歷來都是我們考試的重點內(nèi)容，而且第三編當中第五章是重要的，第六、八章是比較重要的，在考試的時候理論和實務(wù)融會貫通。第五章審計目標最核心的就是認定目標的還有程序。在這一塊呢，考生比較頭痛的是給我們內(nèi)部控制讓我們說認定。在風(fēng)險導(dǎo)向的綜合題目中，識別是不是存在重大錯報，理由以及相關(guān)認定。再有到了認定同樣一個問題，看問題的角度不一樣，那我所說的認定就有所不同。

　　第六章這個審計計劃當中我提醒，總體策略和具體計劃我們是可以考簡答題的，大家看看歷年試題我們曾經(jīng)考過。接下來審計重要性這是我們絕對的重點，重要性本身就是我們難度最高的理論知識，幾乎年年都要在重要性這出客觀題。因此大家要把重要性的含義、審計風(fēng)險的問題、重要性水平的確認以及評價審計過程中識別出的錯報，這些知識點都要會。

　　第七章審計證據(jù)，這一章我們主要是出客觀題，但是一定要注意這一章當中的函證程序和分析程序在實務(wù)中一定要會用。

　　第八章抽樣，抽樣這一塊兒因為有的考生的數(shù)學(xué)略差一些，就覺得特別怕抽樣這一塊兒，實際上千萬要注意，考抽樣的簡答題一定是以抽樣的基本原理和基本步驟為基礎(chǔ)，簡單的加上些實務(wù)的東西，或者是控制測試、細節(jié)測試的，所以大家還要擔(dān)心，一定要把抽樣作為簡答題，抽樣的基本原理和步驟，樣本設(shè)計、樣本選取、樣本結(jié)果評價，這個理論一定要掌握好，控制測試注意統(tǒng)計抽樣的，樣本怎樣查表，樣本結(jié)果評價時總體偏差率上限怎么來定。細節(jié)測試非統(tǒng)計抽樣要注意書上的范例，它的步驟，識別單個重大項目，剩下的抽樣的樣本規(guī)模怎么定。細節(jié)測試當中的統(tǒng)計抽樣應(yīng)該關(guān)注PPS抽樣適用的條件、優(yōu)缺點和范例。

　　第九章就不要求了。

　　第十章工作底稿，程序性的底稿要看明白，底稿要素里面可以考客觀題，歸檔可以考客觀題，但僅僅是有可能，但這幾年在主觀題當中考程序性的有一個主觀題往往是以底稿的形式給大家的，希望大家可以看懂底稿。

　　第四編，審計測試流程實際上就是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，風(fēng)險評估應(yīng)對作為綜合題掌握，要多做綜合題，掌握09-11年的風(fēng)險評估應(yīng)對綜合題，

　　還要注意客觀題，內(nèi)部控制要掌握，要注意理論的客觀題；

　　第十二章，風(fēng)險應(yīng)對主要是客觀題，但是報表層次重大錯報風(fēng)險總體應(yīng)對措施，進一步程序的性質(zhì)時間安排和范圍，控制測試和實質(zhì)性程序的時間安排和范圍，應(yīng)注意客觀題。今年應(yīng)該關(guān)注。

　　第五編，各類交易賬戶余額的審計，每年一個主觀題，很多考點，要多注意，今年可能會涉及到客觀題，第十三章，注意營業(yè)收入和應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序，

　　采購付款循環(huán)，一個是應(yīng)付賬款的完整性的審計以及固定資產(chǎn)的審計程序，存貨要注意存貨監(jiān)盤，貨幣資金注意現(xiàn)金監(jiān)盤和銀行存款的查余額調(diào)節(jié)表以及函證銀行存款，這是大家要明確的，這里至少有一個主觀題。

　　第六編，對特殊項目的考慮，對舞弊的考慮，和集團財務(wù)報表的審計，可以出簡答題，除了第二十章，其他章一節(jié)就是一個準則，這一編，特點特別突出，知識點又多又散。這里時間足夠的話，大家一定要掌握，時間要是緊張的話要掌握重點。舞弊一定要掌握，識別評估的時候，要注意哪些導(dǎo)致舞弊等要注意出題點。

　　舞弊經(jīng)?？伎陀^題，法律法規(guī)的考點也要注意，對不同類別的法律法規(guī)我們的責(zé)任是什么，已經(jīng)好幾年沒有考過，應(yīng)關(guān)注。

　　審計溝通重點和治理層溝通，確定溝通對象，溝通事項：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，計劃審計范圍、時間，審計當中發(fā)現(xiàn)的重大的問題，注冊會計師的獨立性，容易出客觀題，溝通過程，什么時候溝通，以什么形式溝通，這些也是需要注意的。

　　第十九章，利用他人工作，利用內(nèi)審工作和利用專家工作是并重的。但是今年要多注意利用專家的工作。

　　那這個利用他人的工作第十九章，利用內(nèi)審工作和利用專家工作，這兩個可以說是并重的，但是我希望大家更加關(guān)注利用專家的工作。

　　第二十章，對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮這是絕對的重點，今年可能考主觀題。大家要注意，在集團財務(wù)報表審計的概念中，重要組成部分仍然是要會判定的。組成部分的注冊會計師，我們也是應(yīng)該清楚的，判定出來哪個是組成部分的注冊會計師。特別重要的就是重要性的問題，組成部分的重要性怎么定的，它的要求是什么。此外針對評估的重大錯報風(fēng)險我們采取的應(yīng)對措施。

　　第二十一章其他特殊項目審計的問題，包括會計估計、關(guān)聯(lián)方，還有期初余額。大家注意期初余額的程序。

　　接下來第七編完成審計工作出具審計報告，首先就是審計報告的綜合題。提出調(diào)整建議，列示調(diào)整分錄。確定報告類型，草擬審計報告。在第二十三章中，像其他信息、比較數(shù)據(jù)可以考客觀題，但是幾率不高。所以在這里面，大家就要注意。

　　第二十二章首先第一節(jié)完成審計工作的時候，要會調(diào)整分錄的編制，然后考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，一個對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)做什么的程序。首先風(fēng)險評估，我就會關(guān)注對持續(xù)經(jīng)營構(gòu)成重大疑慮的事項或情況，然后我會做程序確定他持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編報合理不合理，最后根據(jù)具體情況我會確定出什么樣的報告類型，還要會草擬報告，這是大家要明確的。期后事項，我個人想大家應(yīng)該會一個是客觀題，另一個期后事項如果考審計報告綜合題當中，可能其中一個情況。

　　第二十三章審計報告的基本內(nèi)容和非標準審計報告，這是絕對要把握的。根據(jù)具體情況一定要能夠正確的判定報告類型。然后審計報告的基本內(nèi)容，我們只要求意見段前面的說明、意見段、強調(diào)段，其他事項段只在我們這一章當中比較信息那有一個例子，所以這是大家要掌握的。

　　最核心的就非標準審計報告什么情況下出，以及在報告當中專業(yè)術(shù)語的描述說明段的描述、強調(diào)段的描述一定要注意撐握好，我覺得你只要按照綜合題來撐握就可以。那我們非無保留意見什么時候出呀，兩個情況，一個是審計以后我認為報表有重大錯報，再一個審計范圍受到限制。強調(diào)段我什么時候出呀，被審單位已經(jīng)在報表中恰當列報披露這個事了，而這個事對報表審計者正確理解報表很重要。其它事項段，是根本不需要在報表當中列報披露的事，但是這個事呢，對報表使用者正確理解我們的審計報告，理解我們責(zé)任有關(guān)系，所以我解釋一下。對于比較信息，可能大家也感覺比較信息，各種情況比較復(fù)雜，比較信息和比較財務(wù)報表，重點抓對應(yīng)數(shù)據(jù)，比較財務(wù)報表簡單看就可以了。另外其它信息呢，大有要注意一下客觀題。

　　其它信息包括什么，其它信息我們注冊會計師的責(zé)任是什么，以及閱讀其它信息發(fā)現(xiàn)的重大不一置，以審計報告日之前閱讀的，和審計報告日之后閱讀的，我們應(yīng)該如何來處理，這些大家是要會的。

　　第二十四章，會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，這沒得說就是一個簡答，給大家的要求就是一個，質(zhì)量控制制度六個要素，每個要素的核心內(nèi)容，事務(wù)所是怎么做的，怎么設(shè)的，具體是怎么執(zhí)行的，你能判斷出來它是對還是不對，說明理由，各要素的核心內(nèi)容必須要清楚會簡答，就行了。

　　答疑：

　　學(xué) 員：審計報告需要背嗎？

　　老 師：這個肯定要背，但是不用背全部，一定要背的首先是意見段，同時還要會寫的就是意見段之前的導(dǎo)致非無保留意見事項的說明，這個說明沒有我們規(guī)范的用語，但是有相應(yīng)應(yīng)該有的包括的內(nèi)容，第一要把發(fā)現(xiàn)的問題指出來，它違反的準則制度指出來，它對報表的影響程度指出來。再有意見段之后的強調(diào)事項段一定要會說。

　　學(xué) 員：第二十三章當中上期導(dǎo)致非無保留意見的事項，仍未解決？比如說上期報表出保留意見了，那這期對應(yīng)數(shù)據(jù)它還沒有改，如果未解決對本期數(shù)據(jù)影響不重大，注會是否提及對應(yīng)數(shù)據(jù)。

　　老 師：這個實際上我們所提及的是對應(yīng)數(shù)據(jù)和本期報表，它就不具有可比性了，因為對應(yīng)數(shù)據(jù)它是有錯的，本期發(fā)生了的是沒有錯的，所以它就不具有可比性，我們對此發(fā)表的非吾保留意見，而且這一塊不要求大家去寫報告的，你只要知道我出什么樣的意見，大概我寫的時候?qū)?yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的可比性，不可比了，我對此發(fā)表非無保留意見可以了。

　　然后把書上的范例看一看，我們不要求記報告，就知道是怎么回事就行了。再有，比較信息這一塊整體上第一出題的機率不高，第二分數(shù)不多，所以我要求的內(nèi)容關(guān)注到了就差不多了。

　　學(xué) 員：在聊天室中還有同學(xué)提到，這是重要性的一個問題，說對明顯微小錯報臨界值怎么來理解？如果已經(jīng)識別，但尚未更正錯報匯總數(shù)，接近但不超過重要性水平，注冊會計師可要求管理層調(diào)整，這個還可以追加哪些程序？

　　老 師：因為在我們審計過程當中通常是抽樣的，在抽樣的時候不可避免，可能會抽到一些金額并不大的交易，然后發(fā)現(xiàn)了或者說即便這個金額比較大，但是發(fā)現(xiàn)的錯報很小，而且這種錯報從金額上、從性質(zhì)上都不會影響報表使用者的判斷決策。這種明顯微小的錯報不需要匯總到累計錯報中去。在實務(wù)中，一般項目負責(zé)人會按照重要性水平的比率，確定一個值，發(fā)現(xiàn)在重要性水平以下，并且不重要的錯報。如果發(fā)現(xiàn)的尚未更正的錯報的匯總數(shù)接近但是不超過重要性水平，此時可以要求管理層調(diào)整，調(diào)整之后使得尚未更正的錯報的匯總數(shù)低于重要性水平。假如被審單位不調(diào)整，此時可以擴大審計范圍。有需要考慮未發(fā)現(xiàn)的錯報。

　　學(xué) 員：你好老師，在會計估計里面區(qū)間估計，這個區(qū)間估計我到底是要把握合理性，還是把握里面所有可能的這個區(qū)間？

　　老 師：這一塊因為在我們教材當中，大家也知道在會計估計審計的時候有一個程序就是注冊會計師要做出自己的點估計或區(qū)間估計來評價管理層所做的點估計，如果我們認為用區(qū)間估計來評價管理層的點估計是合理的時候，我們必須要縮小區(qū)間估計，縮小到這個程度，就上限和下限之間的距離里面的所有金額對報表使用者，就被審單位管理層的點估計只要落在這一區(qū)間了，任何一點都沒問題。還有一個衡量的標準，要小到至少要低于實際執(zhí)行的重要性。所以這個我認為是一個合理的，就在這個區(qū)間內(nèi)，點估計落在區(qū)間內(nèi)的任何一點都應(yīng)該被認為不含有重大錯報的區(qū)間的估計是對的，所以應(yīng)該是一個合理的。

　　學(xué) 員：關(guān)于機考問題，能夠更多的說一些機考的問題？

　　老 師：首先機考是大家肯定都要面對的，應(yīng)該說今年機考還不是那種完全意義上的，因為必定題目大家都是一樣的題目，而且題型和以往的題型是一樣的，單選、多選、簡答、綜合這些要求都是一樣的，差別就是一個你獲取的試題是在計算機的終端上來獲取，再有回答問題時不用手寫在紙上答了，直接用電腦就行了，所以這個大家只要練習(xí)練習(xí)，做做網(wǎng)上的模擬考試系統(tǒng)，我覺得對機考就會有感性的認識。

　　今年客觀題的題量會增加，主觀題閱讀量減少。綜合題閱讀量也少了，考的點少了，考的量少了，從題目上來看，沒有什么變化，從綜合題小一點，也不排除出一個15-20的綜合，剩下都是客觀題和簡答題，單個綜合題的閱讀量并不少，但是整個綜合題的閱讀量變少了，從倆變成一個了，所以在這種情況下，綜合題比較難了，看第一遍題不要詳詳細細讀資料的具體內(nèi)容，大概要知道資料給的是什么，重點看題目要求，明確了之后，來作答，一個一個來，建議做網(wǎng)校的模擬系統(tǒng)，選擇一種自己目前比較熟悉的輸入法，多練一下，練一些重要的審計詞匯，機考其實也挺好的，因為書寫不規(guī)范，書寫不清楚所造成的丟分可能會降到最低，千萬注意不要打錯別字，可能你會的，但是打了錯別字，這1分或者0.5分就丟了，希望同學(xué)們多注意一下！

　　學(xué) 員：PPS抽樣不是很熟悉，希望楊老師講一下？

　　老 師：大家可以把這一塊單獨拿出來聽一聽，假如聽我講的不好，你可以聽聽別的老師怎么講的，自己多理解一些。

　　學(xué) 員：第一次考，看了兩遍書了，做一遍題，對一些概念還是比較模糊，怎么辦？

　　老 師：模糊說明對知識點的了解還不夠，按照我們沖刺班、習(xí)題班要求的重點去看，就不要面面俱到了。

　　學(xué) 員：簡答題綜合題涉及需要評價內(nèi)部控制的問題？

　　老 師：從09年開始，這種考試的命題方式幾乎沒有了，即使07、08考，分數(shù)也不高。

　　學(xué) 員：時間短，只做歷年試題可以不可以？

　　老 師：除了歷年試題以外，還要關(guān)注網(wǎng)校在考前推出的幾套模擬題。

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