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注冊會計師考試《稅法》知識點：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/01/17 13:37:57　字體：大 小

　　網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學習注會有幫助。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定

　　1、一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要區(qū)別就在于會計核算的健全度以及年銷售額不一樣，但是如果納稅人年銷售額未能超過小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅標準，但是其核算健全，能準確的計算稅務(wù)數(shù)據(jù)的話，也可以申請為一般納稅人。

　　2、為何要申請呢？計算稅額不一樣，一般納稅人購貨獲得的增值稅專用發(fā)票其進項稅額可以抵扣，然后根據(jù)銷貨計算銷項稅額，差額就是應(yīng)繳納的增值稅額，但是小規(guī)模納稅人沒有進項，僅僅根據(jù)銷售額x征收率計算應(yīng)納稅額。

　　一般納稅人的申請需要滿足兩個條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所會計核算健全，能準確計算納稅資料向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　3、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分和標準：

　　工業(yè)企業(yè)（生產(chǎn)進口貨物或者以生產(chǎn)為主兼營零售）小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額為50萬元以下一般納稅人為50萬元以上，商業(yè)企業(yè)（批發(fā)零售業(yè)）小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額為80萬元以下一般納稅人為80萬元以上，體工商戶以外的其他個人（自然人）適用小規(guī)模納稅人征稅標準，非企業(yè)性單位不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位可選擇用小規(guī)模納稅人的征稅標準

　　因此以下三類不屬于一般納稅人：個體工商戶以外的其他個人，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生納稅行為的單位。

　　4、輔導期內(nèi)一般納稅人的管理

　　新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導期3個月國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人輔導期為6個月，主管稅務(wù)機關(guān)對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票，最大開票金額不得超過10萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份，輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3％預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

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