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2011注稅復(fù)習(xí)指導(dǎo)：發(fā)票審查代理實(shí)務(wù)
第四章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實(shí)務(wù)
第三節(jié) 發(fā)票審查代理實(shí)務(wù)
一、代理發(fā)票審查的基本內(nèi)容
?。ㄒ唬┢胀òl(fā)票代理審查操作要點(diǎn)
1、審查發(fā)票基礎(chǔ)管理情況。包括發(fā)票管理人員的配備、發(fā)票存放的安全性、發(fā)票取得與開具管理環(huán)節(jié)的嚴(yán)密性等。
2、審查發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)放、保管情況。
3、審查發(fā)票使用情況。主要從三個(gè)方面入手：第一，審查發(fā)票開具內(nèi)容是否真實(shí)。第二，審查發(fā)票有無超經(jīng)濟(jì)范圍填開的問題，填開的方法是否符合規(guī)定的要求。第三，審查發(fā)票取得是否符合發(fā)票管理制度的規(guī)定，有無轉(zhuǎn)借、代開或虛開發(fā)票的問題。
（二）增值稅專用發(fā)票代理審查操作要點(diǎn)
1、增值稅專用發(fā)票開具的范圍。
2、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的取得。
3、增值稅專用發(fā)票的繳銷。從開具第一張專用發(fā)票的時(shí)間算起至60天內(nèi)要辦理繳銷手續(xù)。
二、代理發(fā)票審查的基本方法
基本方法 | 具體運(yùn)用 |
對照審查法 | 將用票單位發(fā)票使用的實(shí)際情況與《發(fā)票領(lǐng)購簿》及發(fā)票領(lǐng)用存的情況核對，審查私印發(fā)票、丟失發(fā)票、轉(zhuǎn)借發(fā)票、虛開發(fā)票等問題 |
票面邏輯推理法 | 1、利用發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行分析審核。 2、利用發(fā)票和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系進(jìn)行分析審核。 |
發(fā)票真?zhèn)舞b別方法 | 1、普通發(fā)票真?zhèn)舞b別方法 （1）發(fā)票監(jiān)制章是識別發(fā)票真?zhèn)蔚姆ǘ?biāo)志之一。 （2）從發(fā)票聯(lián)底紋、發(fā)票防偽專用紙等方面識別。 （3）采用發(fā)票防偽鑒別儀器，識別是否為統(tǒng)一的防偽油墨。 2、增值稅專用發(fā)票真?zhèn)舞b別方法 （1）對照光線審查增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，看是否為國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的帶有水印圖案的防偽專用紙印刷。 （2）用紫外線燈和發(fā)票鑒別儀鑒別無色和有色熒光防偽標(biāo)志。 |
【例題】關(guān)于發(fā)票審查代理的內(nèi)容，下列說法正確的是（ ）。
A.納稅人要按規(guī)定的期限繳納專用發(fā)票，對于填開有誤的專用發(fā)票要加蓋“作廢”章后予以繳銷
B.代理發(fā)票審查一般不單獨(dú)進(jìn)行，而是注冊稅務(wù)師在計(jì)算填報(bào)納稅申報(bào)表和辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)之前所做的準(zhǔn)備工作
C.發(fā)票審查中票面邏輯推理法是指利用發(fā)票票面所列的各項(xiàng)內(nèi)容之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行分析審核
D.用紫外線燈和發(fā)票鑒別儀鑒別無色和有色熒光防偽標(biāo)志是對增值稅專用發(fā)票的一種特定的審查方法
E.對照審查法是將用票單位的《發(fā)票領(lǐng)購簿》與發(fā)票領(lǐng)用存登記表的情況進(jìn)行核對
【答案】BD
【解析】對于填開有誤的專用發(fā)票要加蓋“誤填作廢”的條形專用章后予以繳銷，A不正 確；發(fā)票審查票面邏輯推理法包括兩方面，一是利用發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行分析審核，二是利用發(fā)票和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系進(jìn)行分析審核，C不正確； 對照審查法是將用票單位發(fā)票使用的實(shí)際情況與《發(fā)票領(lǐng)購簿》及發(fā)票領(lǐng)用存的情況核對，審查私印發(fā)票、丟失發(fā)票等問題。
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