經(jīng)驗(yàn)分享：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)測(cè)常用的幾薦指標(biāo)

　　第三章財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與財(cái)務(wù)預(yù)算

　　第二節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)

　　一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)常用的幾薦指標(biāo)

　　A、固定成本和變動(dòng)成本

　　固定成本是指與商品產(chǎn)銷數(shù)量沒有直接聯(lián)系，在一定時(shí)期和一定產(chǎn)銷數(shù)量范圍內(nèi)其發(fā)生總額保持相對(duì)穩(wěn)定不變的成本。

　　其特點(diǎn)：

　　1、在一定時(shí)期和一定產(chǎn)銷數(shù)量范圍內(nèi)固定成本總額保持不變；

　　2、單位產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定成本隨產(chǎn)品產(chǎn)銷量的增加而減少。

　　變動(dòng)成本是指其發(fā)生額隨產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量的增減變化而相應(yīng)變動(dòng)的成本。

　　其特點(diǎn)：

　　1、單位變動(dòng)成本固定不變；

　　2、變動(dòng)成本總額隨產(chǎn)品產(chǎn)銷量的增加而成正比例增加。

　　總成本分解法，又稱高低點(diǎn)法、變動(dòng)成本率分解法，即比較兩個(gè)時(shí)期的銷售收入與總成本，然后求出變動(dòng)成本率，從而對(duì)總成本進(jìn)行分解的一種方法。

　　變動(dòng)成本率=（高點(diǎn)總成本-低點(diǎn)總成本）/（高點(diǎn)銷售收入-低點(diǎn)銷售收入）

　　變動(dòng)成本=銷售收入*變動(dòng)成本率

　　固定成本=總成本-變動(dòng)成本

　　總成本=固定成本+單位變動(dòng)成本*產(chǎn)銷量

　　B、邊際貢獻(xiàn)

　　邊際貢獻(xiàn)又稱邊際利潤(rùn)或貢獻(xiàn)毛益，它是銷售收入減去變動(dòng)成本后的金額。邊際貢獻(xiàn)抵償固定成本以后剩余部分就是利潤(rùn)總額。

　　邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動(dòng)成本

　　=（銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本）*銷售數(shù)量

　　=單位邊際貢獻(xiàn)*銷售數(shù)量

　　=固定成本+利潤(rùn)

　　單位邊際貢獻(xiàn)=銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本

　　邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入*100％

　　=單位邊際貢獻(xiàn)/銷售價(jià)格*100％

　　變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷售收入*100％

　　=單位變動(dòng)成本/銷售價(jià)格*100％

　　邊際貢獻(xiàn)率變動(dòng)成本率=1

　　C、盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）

　　盈虧臨界點(diǎn)也稱為保本點(diǎn)、損益平衡點(diǎn)，它是指企業(yè)處于不虧不賺、即利潤(rùn)總額為零的狀態(tài)。

　　表示盈虧臨界點(diǎn)的方法有兩種：

　　1、用實(shí)物數(shù)量來表示，即盈虧臨界點(diǎn)銷售量（或保本點(diǎn)的銷售量、保本量）；

　　2、用貨幣金額來表示，即盈虧臨界點(diǎn)的銷售額（或保本點(diǎn)的銷售額、保本額）。

　　盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本總額/（單位產(chǎn)品銷售價(jià)格-單位變動(dòng)成本）=固定成本總額/單位邊際貢獻(xiàn)

　　盈虧臨界點(diǎn)銷售額=固定成本總額/（1-變動(dòng)成本率）=固定成本總額/邊際貢獻(xiàn)率。