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2012注冊稅務師《稅法二》知識點：應納稅額的計算
居民企業(yè)應納稅額的計算
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
應納稅所得額的計算一般有兩種方法。
1.直接法：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補虧損
2.間接法：應納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調整項目金額。調整項目包括：一個是企業(yè)的稅會差異的部分；另一個是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額。
非居民企業(yè)應納稅額的計算
扣繳企業(yè)所得稅應納稅額＝應納稅所得額×實際征收率
1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
2.轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。
3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的辦法計算應納稅所得額。
財產(chǎn)的凈值，是指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除按照規(guī)定已經(jīng)扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
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