2012注冊稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：居民企業(yè)應(yīng)納稅額

　?。ㄒ唬┖硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅的范圍

　　本辦法適用于居民企業(yè)納稅人，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用上述辦法。上述特定納稅人包括：

　　1.享受《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

　　2.匯總納稅企業(yè)；

　　3.上市公司；

　　4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

　　5.會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

　　6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　?。ǘ┎捎脩?yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入

　?。ㄈ┖硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅的管理：

　　1.納稅人收到《核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后20個(gè)工作日內(nèi)核實(shí)上報(bào)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)；縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后30個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核認(rèn)定。

　　2.預(yù)繳時(shí)，按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

　　3.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。