2010年注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》簡答題及綜合題沖刺指導(dǎo)

　　編者按：2010年注冊稅務(wù)師考試將于6月18至20日舉行，近期咨詢《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》簡答題與綜合題的同學(xué)比較多，“小文哥”寫了一點(diǎn)關(guān)于對于《稅代》簡答題及綜合題的出題思路及應(yīng)對方式的提示，同時(shí)，特別正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇建立一個(gè)專貼，與大家一起就注稅考前相關(guān)問題交流與討論，希望對大家的復(fù)習(xí)有所幫助!

　　簡答題

　　整體分析：從2008-2009年的試題分析，《稅代》的簡答題主要以個(gè)人所得稅，營業(yè)稅，消費(fèi)稅，土地增值稅這樣的小稅種計(jì)算為主；適當(dāng)考核注稅行業(yè)管理、（增值稅）發(fā)票管理、會(huì)計(jì)分錄、相關(guān)聯(lián)的企業(yè)所得稅內(nèi)容，單純的死記的題很少（這二年均是只有一個(gè)題）；預(yù)計(jì)今年《稅代》的簡答題由5-6個(gè)題組成，分值預(yù)計(jì)為30-35分左右；大部分同學(xué)經(jīng)過努力，簡答題的得分率可以在70%左右，即25分左右。

　　2010年方向分析：

　　第1章：可在以下幾個(gè)點(diǎn)中出簡答題：教材第9頁，注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)；第11頁，注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)則；第13頁稅務(wù)代理關(guān)系的終止；教材14頁受托方的法律責(zé)任；

　　第2章：可在以下幾個(gè)點(diǎn)中出簡答題：教材第20頁，新增企業(yè)所得稅征管范圍；稅務(wù)登記設(shè)立，變更，注銷的時(shí)限規(guī)定；教材27-28頁（三）稅款征收的措施；教材29頁，稅收優(yōu)先的規(guī)定，納稅人合并，分立的規(guī)定；教材30頁（4）追征稅款權(quán)的規(guī)定；教材32頁納稅人的義務(wù)（特別是申請延期納稅的規(guī)定）；33頁法律責(zé)任的規(guī)定（特別是1、違反稅務(wù)管理的行為及處罰；3、偷稅行為及處罰，以及第35頁中的1-4的規(guī)定）；

　　第3章：關(guān)注教材44-45頁有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的這6條規(guī)定，特別是第6條，今年新調(diào)整的內(nèi)容，比較容易出一個(gè)小案例分析的形式的簡答題（是否可認(rèn)定為一般納稅人，符合一般納稅人條件但不去認(rèn)定，該如何處罰的問題，以及處罰后，納稅人如果申請復(fù)議如何進(jìn)行，是否是必經(jīng)復(fù)議的項(xiàng)目（不是），注意稅收征管，稅款計(jì)算與稅務(wù)行政復(fù)議的結(jié)合）

　　第4章：在08-09年均在簡答題中出了增值稅專用發(fā)票的開具，退回的問題，今年可能會(huì)在第50頁（一）增值稅專用發(fā)票中的1-3的相關(guān)規(guī)定中出考點(diǎn)；教材55頁1、發(fā)票開具使用的要求；2、發(fā)票開具時(shí)限的要求；3、發(fā)票開具地點(diǎn)的要求；教材56頁第1段不得開具專用發(fā)票的情形；2、發(fā)票的填寫；3、發(fā)票的取得；4、發(fā)票的作廢。（答到要點(diǎn)就可以得分，不要求S記）

　　第7章：根據(jù)近二年的試題，在簡答題中，可能涉及對營業(yè)稅，消費(fèi)稅的考核。

　　銷售使用過的固定資產(chǎn)增值稅款如何計(jì)算（是17%，還是簡易辦法），發(fā)票如何開具（按17%的，可開專用發(fā)票，按簡易辦法的，只能開普通發(fā)票）；

　　今年房地產(chǎn)市場的稅務(wù)管理是國稅總局的稽查重點(diǎn)，涉及企業(yè)所得稅，土地增值稅，營業(yè)稅，這一塊請同學(xué)們須系統(tǒng)的掌握一下，可能成為考試的熱點(diǎn)（詳細(xì)可參閱以下二個(gè)文件）；

　　http://m.yinshua168.com.cn/new/63_67_/2009_3_16_wa989611340161390022508.shtml

　　http://m.yinshua168.com.cn/new/63/67/94/2007/1/wa75781928287117002870-0.htm

　　自建建筑物出售、自用、出租的稅務(wù)處理：營業(yè)稅、土地增值稅、所得稅；

　　以房屋、無形資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備投資入股問題：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（視同銷售）、土地增值稅政策；

　　新消費(fèi)稅條例中對消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式的調(diào)整（主要是定額稅的處理在新政策中有所變化）；

　　第8章：企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅

　　個(gè)人所得稅中，個(gè)人取得2處以上工資如何計(jì)稅（各單位如何扣稅，個(gè)人如何匯總補(bǔ)稅），年終獎(jiǎng)如何計(jì)稅（例如稅率的分界點(diǎn)，如6000元，24000元的分界點(diǎn)，因?yàn)檫m用不同的稅率，所以稅款有差異），如何將稅后工資折算成稅前工資計(jì)稅，實(shí)物工資如何計(jì)稅（按公允價(jià)值），不符合規(guī)定的福利性補(bǔ)助收入如何計(jì)稅（按工資所得），以及取得勞務(wù)收入，利息，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)等所得如何計(jì)稅（不會(huì)太偏，掌握老師在課程中提示的點(diǎn)，基本就夠用）；

　　212頁個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的計(jì)算；

　　第9章：教材227頁土地增值稅的核算（需掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在成本，稅金計(jì)算上的差異，詳見第9章課程講義）；

　　印花稅的計(jì)征，核算規(guī)定（注意特殊稅基的規(guī)定，適用的稅目及稅率的問題）；

　　第14章：教材343頁哪些是必經(jīng)復(fù)議的情況，教材344頁哪些可成為申請人，如何確定被申請人，345頁管轄原則（向誰告狀）；流程中的時(shí)限規(guī)定；教材346頁不予受理的范圍；教材347頁5停止執(zhí)行的情形，6復(fù)議中止，7復(fù)議終止；教材349頁6如何做出復(fù)議決定，注意與稅款的具體結(jié)合，以及第二章稅收征管的結(jié)合。

　　綜合題

　　整體分析：從2008-2009年的試題分析，《稅代》的綜合題主要是增值稅的核算及相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)；預(yù)計(jì)今年將是2-3個(gè)題，分值35-40分左右；綜合題同學(xué)們能做多少算多少，真正能全部算對的同學(xué)非常少，同學(xué)們只要把前面的題目做好，那么綜合題的得分率只要接近60%，即能拿到20-25分基本就能通過考試，不用太緊張。

　　1、會(huì)計(jì)分錄：以第6，第10章為主，必須掌握教材74-76頁，“應(yīng)交增值稅”各明細(xì)科目，“未交增值稅”科目的核算規(guī)定；掌握教材79頁“以前年度損益調(diào)整”科目的核算規(guī)定；掌握教材93頁（2）進(jìn)料加工貿(mào)易的核算規(guī)定；掌握教材95-96頁免抵退會(huì)計(jì)核算規(guī)定（可能是今年的綜合題考試重點(diǎn)）；教材249頁錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍相關(guān)規(guī)定（可按講義提示復(fù)習(xí)）；

　　2、增值稅的業(yè)務(wù)：將涉及進(jìn)項(xiàng)稅的確定（含相關(guān)計(jì)稅政策的考核，例如是否可以作為進(jìn)項(xiàng)稅，以及農(nóng)產(chǎn)品，運(yùn)費(fèi)的計(jì)算抵扣問題）；銷項(xiàng)稅額（哪些要視同銷售確定銷項(xiàng)稅，同時(shí)確定計(jì)稅基數(shù)的順序）；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（注意政策中哪些是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，哪些是視同銷售，同時(shí)注意出口業(yè)務(wù)中的征退稅率差的相關(guān)紅字分錄）；

　　3、企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù)：結(jié)合教材172頁二，扣除類調(diào)整項(xiàng)目來準(zhǔn)備企業(yè)所得稅的綜合題，一般會(huì)出的考點(diǎn)有：工資，職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，利息支出，行政罰款稅收滯納金及銀行罰息，商業(yè)賠償，補(bǔ)充養(yǎng)老，醫(yī)療保險(xiǎn)，加計(jì)扣除，資產(chǎn)的折舊及攤銷，資產(chǎn)損失稅前扣除問題（是否要報(bào)審批）、相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；視同銷售收入的調(diào)整，稅收優(yōu)惠，減免稅收入的處理等；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的特殊計(jì)征規(guī)定、與土地增值稅的聯(lián)動(dòng)計(jì)算問題；對于綜合題，同學(xué)們能答多少算多少，一條一條列出來，就有步驟分。

　　注：以上要點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校授課老師基礎(chǔ)班，習(xí)題班以及沖刺班中都有提及（不完整的部分已經(jīng)提供了相關(guān)政策網(wǎng)址），請同學(xué)們參閱講義內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)備。

　　基礎(chǔ)扎實(shí)+勤奮努力，相信每一位同學(xué)都能順利通過《稅代》及注稅其他各科目的考試，祝同學(xué)們好運(yùn)。