注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《建筑工程評(píng)估基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)表

第九章 建設(shè)工程財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與功能評(píng)價(jià)

　　知識(shí)點(diǎn)二、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)表（熟悉）

　　表用于計(jì)算哪些指標(biāo)？表中的主要內(nèi)容。現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表、借款還本付息表相對(duì)重要些。

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量表

　　在某一時(shí)點(diǎn)，現(xiàn)金流入、流出、它們的代數(shù)和為凈現(xiàn)金流量，以列表的方式。

　　1.現(xiàn)金流量表用于計(jì)算的指標(biāo)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)盈利能力分析的指標(biāo)。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期。

　　2.內(nèi)容：（1）項(xiàng)目投資的現(xiàn)金流量表：

　　流入：營(yíng)業(yè)收入、補(bǔ)貼收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動(dòng)資金。（后兩項(xiàng)在計(jì)算期最后一年回收）。

　　流出：建設(shè)投資、流動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)成本和營(yíng)業(yè)稅金及附加等。

　　全部投資的現(xiàn)金流量表是考察項(xiàng)目在總投資額這么多的情況下是否盈利，至于是誰(shuí)的錢，沒(méi)關(guān)系。融資前，看總投資額是否合理。

　　因此，注意以下3點(diǎn)：

　　注意：①調(diào)整所得稅以息稅前利潤(rùn)為計(jì)算基數(shù)； 融資前！不考慮利息支出

　　②投資已按一次性支出作為現(xiàn)金流出了，不能再以折舊、攤銷等方式計(jì)現(xiàn)金流出；

　　③以全部投資為計(jì)算基礎(chǔ)，不計(jì)利息。

　　所以，經(jīng)營(yíng)成本中不包括折舊、攤銷、利息的支出。

　?、祈?xiàng)目資本金的現(xiàn)金流量表：借款作為流入，又作為投資流出，實(shí)際與計(jì)算無(wú)關(guān)。

　　流入：與全部資金流量表相同；

　　流出：資本金、借款本金償還、利息支付、其他與全部資金流量表相同（經(jīng)營(yíng)成本、稅金及附加）。

　　注意：①所得稅以應(yīng)納稅額為計(jì)算基數(shù)；融資后！

　?、趦斶€本金有兩部分：借款還本付息中的本年還本額；流動(dòng)資金借款本金償還；

　　③利息包括：流動(dòng)資金借款利息、長(zhǎng)期借款利息。

　?。ǘ├麧?rùn)與利潤(rùn)分配表

　　1.該表用于計(jì)算的指標(biāo)：總投資收益率、資本金凈利潤(rùn)率。

　　2.內(nèi)容：（1）企業(yè)虧損：可以在5年內(nèi)在稅前彌補(bǔ)虧損。

　?。?）法定盈余公積金：公積金按凈利潤(rùn)的10%提?。?

　　從凈利潤(rùn)中提取任意盈余公積金。

　?。?）在還款資金短缺時(shí)，當(dāng)期可供投資者分配的利潤(rùn)先用于償還借款。

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表

　　財(cái)務(wù)生存能力分析，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的可持續(xù)性。

　　（四）資產(chǎn)負(fù)債表

　　計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率，進(jìn)行清償能力分析。

　　（五）借款還本付息計(jì)劃表

　　1.借款還本付息計(jì)劃表用于計(jì)算：償債備付率、利息備付率指標(biāo)。

　　2.還款資金來(lái)源：折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、未分配利潤(rùn)等。 期末回收，不考慮流動(dòng)資金的償還

　　3.常見(jiàn)的還本付息方式：5種 計(jì)算題中注意題給約定還款方式

　　（1）最大額償還方式：將獲得的盈利中可用于還貸的資金全部用于還貸。

　?。?）逐年等額還本、年末付息方式。

　　（3）本利等額償還方式。

　?。?）年末付息、期末一次還本方式。

　?。?）期末本利和一次付清方式。

　　項(xiàng)目評(píng)估中可以選擇等額還本付息或者等額還本利息照付方式計(jì)算長(zhǎng)期借款利息。

　　4.內(nèi)容：建設(shè)期：當(dāng)期還本付息為零；

　　生產(chǎn)期：還本付息按約定方式；付息可以根據(jù)期初借款余額結(jié)合貸款年利率求得。