注評(píng)考試《資產(chǎn)評(píng)估》預(yù)習(xí)：資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則

第十二章　以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估

　　知識(shí)點(diǎn)十五：《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

　　（一）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師遵紀(jì)守法的要求

　　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在具體評(píng)估過程中應(yīng)做到：

　　（1）要獨(dú)立地進(jìn)行專業(yè)判斷，不得以委托方或相關(guān)當(dāng)事方預(yù)先設(shè)定的價(jià)值量作為評(píng)估結(jié)果；

　　（2）不得利用工作之便為自己或他人謀取不正當(dāng)利益；

　�。�3）應(yīng)當(dāng)遵守保密守則，除法律、法規(guī)和有關(guān)制度另有規(guī)定外，未經(jīng)委托方書面許可，不得對(duì)外提供在執(zhí)業(yè)過程獲知的各種商業(yè)秘密和相關(guān)業(yè)務(wù)資料；

　�。�4）不應(yīng)同時(shí)在兩家以上（含）評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)，也不得以個(gè)人名義從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)；

　�。�5）對(duì)參與評(píng)估人員的工作進(jìn)行指示、督促和復(fù)核，保證評(píng)估人員執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、程序和遵守職業(yè)道德規(guī)范；

　　（6）要維護(hù)評(píng)估行業(yè)的職業(yè)形象，不得從事與注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師身份不符或可能損害其職業(yè)形象的活動(dòng)；

　�。�7）在每個(gè)具體的工作過程形成能夠支持評(píng)估結(jié)論的工作底稿，并按照有關(guān)規(guī)定管理和保存好評(píng)估工作檔案；

　�。�8）要自覺接受中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的管理，積極履行對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)義務(wù)等要求。

　�。ǘ�）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師恪守獨(dú)立、客觀、公正的要求

　　1.恪守獨(dú)立性原則要求。

　�。�1）獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。

　　①實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師與服務(wù)對(duì)象之間沒有利害關(guān)系。

　　②形式上的獨(dú)立是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在為委托方提供服務(wù)時(shí)所表現(xiàn)的在社會(huì)公眾或第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托人的形象。

　�。�2）要保證注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過程中恪守獨(dú)立性原則，應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：

　　①要避免注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師與委托方或與被評(píng)估資產(chǎn)有關(guān)單位或個(gè)人之間存在利害關(guān)系，只有這樣才能真正得到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立（實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立）；

　�、谝�保持在社會(huì)公眾面前獨(dú)立于委托人的身份，只有這樣才能獲得社會(huì)公眾的信任（形式上的獨(dú)立）；

　　③要在委托方配合的具體過程中把握好獨(dú)立性，不能片面理解獨(dú)立性。

　　獨(dú)立性應(yīng)表現(xiàn)為：在廣泛與委托方接觸和自己深入了解和掌握情況的基礎(chǔ)上，認(rèn)真聽取委托方的意見，經(jīng)過全面分析和思考后，獨(dú)立對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)做出判斷的意見。

　　2.恪守客觀性原則要求。

　　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師要保證執(zhí)業(yè)過程恪守客觀性原則，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：

　　（1）在執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)公平、理智，擺脫利益沖突的影響；

　�。�2）應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場(chǎng)，以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，真實(shí)地反映資產(chǎn)現(xiàn)狀、充分考慮市場(chǎng)條件并通過占有盡可能多的資料數(shù)據(jù)，對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)做出分析、判斷、預(yù)測(cè)，在此基礎(chǔ)上出具基于客觀立場(chǎng)、以客觀事實(shí)為依據(jù)的評(píng)估報(bào)告；

　�。�3）在執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)排除個(gè)人感情、成見或偏見的影響。

　　3.恪守公正性原則要求。

　　要保證注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)過程恪守公正性原則，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：

　　（1）要恪守獨(dú)立性、客觀性原則。

　�。�2）要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師正確處理好服務(wù)與報(bào)酬的關(guān)系。

　�。�3）在資產(chǎn)評(píng)估過程中建立和健全必要的監(jiān)督和約束制度，盡量消除評(píng)定價(jià)值和服務(wù)收費(fèi)之間的因果關(guān)系。（改寫了，因?yàn)樽疃嗫歼x擇題，所以簡(jiǎn)化以便于記憶）

　�。ㄈ�）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在承接業(yè)務(wù)、評(píng)定價(jià)值、評(píng)估結(jié)論披露等具體執(zhí)業(yè)過程中的職業(yè)道德要求

　　1.不得以個(gè)人的名義進(jìn)行評(píng)估業(yè)務(wù)的承攬工作，

　　不僅要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得以個(gè)人的名義承攬資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，

　　也要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得以個(gè)人的名義接受和開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，

　　還要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得同時(shí)在兩家或兩家以上資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)。

　　2.在承攬和接受業(yè)務(wù)時(shí)，與委托方或相關(guān)當(dāng)事方存在利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)主動(dòng)回避。

　　3.在接受資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)實(shí)事求是地與委托方簽訂規(guī)范的委托合同（協(xié)議）。

　　4.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行價(jià)值評(píng)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)程序，不得隨意降低執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意刪減、簡(jiǎn)化執(zhí)業(yè)程序。

　　5.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行價(jià)值評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立進(jìn)行專業(yè)判斷，不得以委托方或相關(guān)當(dāng)事方預(yù)先設(shè)定的價(jià)值量作為評(píng)估結(jié)果。

　　6.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行價(jià)值評(píng)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用合理的假設(shè)。

　　7.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行價(jià)值評(píng)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取足夠的相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，并應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的資料、數(shù)據(jù)和評(píng)估有關(guān)事宜進(jìn)行充分分析。

　　8.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行價(jià)值評(píng)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)參與評(píng)估人員的工作進(jìn)行指示、督促和復(fù)核，保證評(píng)估人員執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、程序和遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　9.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行價(jià)值評(píng)定時(shí)，有時(shí)還需要利用有關(guān)專家協(xié)助工作。

　　注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)采取必要的措施來保證該專家的專業(yè)水平和與該資產(chǎn)價(jià)值有關(guān)的專家工作意見的合理性和可信度，并對(duì)協(xié)助其評(píng)估工作的專家工作結(jié)果負(fù)起相應(yīng)的責(zé)任。

　　10.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)在每個(gè)具體的工作過程形成評(píng)估工作底稿。

　　11.在進(jìn)行評(píng)估結(jié)論披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則出具評(píng)估報(bào)告。

　　12.在進(jìn)行評(píng)估結(jié)論披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中充分披露評(píng)估所依據(jù)的假設(shè)、限制條件和評(píng)估相關(guān)的必要信息。

　　13.在進(jìn)行評(píng)估結(jié)論披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)報(bào)告使用者恰當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告。

　　14.在進(jìn)行評(píng)估結(jié)論披露時(shí)，不應(yīng)在自己未參與或不了解項(xiàng)目的評(píng)估報(bào)告上簽署名字，也不得允許他人以本人名義簽署評(píng)估報(bào)告。

　　15.在完成評(píng)估任務(wù)的整個(gè)過程中，不得向委托方或相關(guān)當(dāng)事方索取約定服務(wù)費(fèi)之外的不正當(dāng)利益。

　�。ㄋ模┳�冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師專業(yè)勝任能力的要求

　　1.專業(yè)勝任能力要求包括兩個(gè)方面的內(nèi)容

　　（1）指要從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的人應(yīng)當(dāng)先經(jīng)過專門教育和培訓(xùn)，獲取了評(píng)估方面的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)訓(xùn)練，并取得評(píng)估的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，具備從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的分析、判斷和表達(dá)能力，才能進(jìn)入這一行業(yè)從事評(píng)估活動(dòng)；

　�。�2）指已進(jìn)入資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在承攬、接受和進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，一般只能在其專業(yè)技能和時(shí)空安排等方面能夠勝任的范圍內(nèi)進(jìn)行，對(duì)超越其專業(yè)技能和時(shí)空安排等勝任能力的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)放棄、拒絕或采取恰當(dāng)?shù)拇胧┘右越鉀Q。

　　2.要保證注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的專業(yè)勝任能力，就應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：

　�。�1）應(yīng)當(dāng)經(jīng)過專門教育和培訓(xùn)，具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。

　　（2）應(yīng)當(dāng)接受后續(xù)教育，繼續(xù)學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)理論知識(shí)，保持和提高專業(yè)勝任能力。

　�。�3）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在承攬、接受和進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，一般只能在其專業(yè)技能和時(shí)空安排等方面能夠勝任的范圍內(nèi)，對(duì)超越其專業(yè)技能和時(shí)空安排等勝任能力的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)放棄、拒絕或采取恰當(dāng)?shù)拇胧┘右越鉀Q。

　�。ㄎ澹┳�冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師與委托方和相關(guān)當(dāng)事方關(guān)系的要求

　　1.對(duì)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量的責(zé)任要求。

　　2.對(duì)客戶責(zé)任要求。

　　具體包括應(yīng)當(dāng)做到按時(shí)按質(zhì)完成委托的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)；堅(jiān)持保密原則，做好為客戶保密的工作；竭誠(chéng)為客戶服務(wù)。

　　3.在完成評(píng)估任務(wù)的整個(gè)過程中，不得向委托方或相關(guān)當(dāng)事方索取約定服務(wù)費(fèi)之外的不正當(dāng)利益。

　　4.提示客戶恰當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告，并聲明不承擔(dān)相關(guān)當(dāng)事人決策失誤的責(zé)任。

　　5.對(duì)社會(huì)責(zé)任要求。

　�。�六）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師與其他注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師關(guān)系的要求

　　1.對(duì)同業(yè)的其他注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師要求以誠(chéng)相待，保持良好的工作關(guān)系，做好與同行之間的溝通與協(xié)作；

　　2.不得貶損或詆毀其他注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，要共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)信譽(yù)和形象；

　　3.不得以惡意降低收費(fèi)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段與其他注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師爭(zhēng)攬?jiān)u估業(yè)務(wù)。