ACCA：新企業(yè)內(nèi)控審計(jì)指引有三亮點(diǎn)

　　內(nèi)容摘要：ACCA（特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)）舉辦了一場(chǎng)關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀與實(shí)用操作的小型研討會(huì)。

　　五部委近日聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國(guó)上市企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。ACCA（特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)）舉辦了一場(chǎng)關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀與實(shí)用操作的小型研討會(huì)。會(huì)上，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)內(nèi)控委員會(huì)委員唐建華表示，該指引與原審計(jì)指引相比有三大亮點(diǎn)，對(duì)上市公司影響大。

　　年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)跟財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是什么關(guān)系？唐建華指出，在新的指引里面有一個(gè)大突破，提出整合審計(jì)概念，沒(méi)有禁止兩個(gè)業(yè)務(wù)單獨(dú)來(lái)做，可以做整合審計(jì)，把兩者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，“這是其中一個(gè)和原指引不一樣的地方”。

　　其次，審計(jì)的思路更明確了。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)怎么審？原來(lái)審核指導(dǎo)意見(jiàn)較為簡(jiǎn)單，而現(xiàn)在更多的講審計(jì)策略，強(qiáng)調(diào)公平導(dǎo)向?qū)徲?jì)策略。

　　第三，“自上而下的審計(jì)思路也是以前沒(méi)有的”。企業(yè)的內(nèi)部控制分層次，有的是對(duì)整體層面都是適用的，比如內(nèi)部環(huán)境里面的企業(yè)文化、誠(chéng)信、組織架構(gòu)、公司治理等，整個(gè)公司層面都適用。另外，還有業(yè)務(wù)流程、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等方面的控制，新的指引在這些方面強(qiáng)調(diào)自上而下，即首先要考慮如何實(shí)現(xiàn)整體層面的內(nèi)部控制，然后決定下一步業(yè)務(wù)流程層面怎么實(shí)施。

　　“三大亮點(diǎn)由一個(gè)主題串起來(lái)，就是遵循成本的問(wèn)題。這三點(diǎn)都是為了幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低成本，整合審計(jì)”，唐建華表示。

　　他指出，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)其中對(duì)上市公司責(zé)任主體影響比較大。因?yàn)橐郧坝袃?nèi)部控制、審計(jì)走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象，比如公司IPO有審計(jì)報(bào)告，但是“是不是正兒八經(jīng)地做了，到底有哪些審計(jì)支持內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)”，這一塊可能工作不是很到位，而這次要?jiǎng)诱娓瘛?

　　4月26日，五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

　　該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。