國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實務(wù)公告(19)

　　實務(wù)公告2210.A1-1 業(yè)務(wù)計劃中的風(fēng)險評估

　　主要相關(guān)標準：

　　2210.A1-內(nèi)部審計師必須對與被檢查活動相關(guān)的風(fēng)險進行初步評估，業(yè)務(wù)目標中必須反映該評估結(jié)果。

　　1、內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對與被檢查業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險評估情況，內(nèi)部審計師也應(yīng)考慮以下因素：

　　●管理層風(fēng)險評估的可靠性；

　　●管理層監(jiān)管、報告、解析風(fēng)險和控制問題的程序；

　　●管理層對超出組織的風(fēng)險偏好事件的報告及對這些報告的反應(yīng)；

　　●與被檢查相關(guān)的工作中的相關(guān)風(fēng)險。

　　2、內(nèi)部審計師獲取或更新有關(guān)被檢查工作的背景信息，以確定其對業(yè)務(wù)目標和范圍的影響。

　　3、如果條件合適，內(nèi)部審計師要開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)工作、風(fēng)險和控制，識別業(yè)務(wù)需要強調(diào)的領(lǐng)域，征求業(yè)務(wù)客戶的意見和建議。

　　4、內(nèi)部審計師對管理層的風(fēng)險評估、背景信息以及所有調(diào)查工作的結(jié)果進行總結(jié)?？偨Y(jié)應(yīng)該包括：

　　●重要的業(yè)務(wù)事項以及進一步探索這些事項的原因；

　　●業(yè)務(wù)目標和程序；

　　●所用的方法，比如利用技術(shù)的審計方法和抽樣技術(shù)；

　　●潛在的關(guān)鍵控制點、控制缺陷和/或控制過度情況；

　　●適當(dāng)時，中斷審計業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)務(wù)目標做重大修改的原因。

　　實務(wù)公告2230-1 業(yè)務(wù)資源的分配

　　主要相關(guān)標準：

　　2230—業(yè)務(wù)資源的分配

　　內(nèi)部審計師必須根據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度、時間限制以及可獲資源的評估，確定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標所需要的適當(dāng)、充分的資源。

　　1、當(dāng)內(nèi)部審計師在確定資源的適當(dāng)性和充分性時，需要考慮以下因素：

　　●內(nèi)部審計人員的數(shù)量和經(jīng)驗水平；

　　●為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能及其他勝任能力；

　　●在需要其他知識和勝任能力時刻考慮利用外部資源；

　　●由于每項業(yè)務(wù)分派都可以作為滿足內(nèi)部審計部門發(fā)展需求的基礎(chǔ)，所以應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)需求。

　　實務(wù)公告2240-1 業(yè)務(wù)工作方案

　　主要相關(guān)標準：

　　2240—業(yè)務(wù)工作方案

　　內(nèi)部審計師必須制定用以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的書面工作方案

　　1、在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開始前，內(nèi)部審計師制定并獲得證實批準的工作方案，工作方案包括所應(yīng)用的方法，比如利用書籍的審計方法和抽樣技術(shù)。

　　2、收集、分析、解釋和記錄信息的過程應(yīng)得到監(jiān)督，從而為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標和保持內(nèi)部審計人員的客觀性提供合理保證。

　　相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總